Аналитика / Налогообложение / Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету

Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету

09.12.2015

Право налогового органа. Налоговый орган имеет право приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ). Такое приостановление является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов со стороны налогоплательщиков и иных лиц (п. 1 ст. 72, п. 1 ст. 76 НК РФ). Данное право предоставлено налоговому органу совокупностью норм НК РФ, которые говорят об основаниях и порядке такого приостановления. Посмотрим на эти основания:

1. Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводом электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией требования об уплате налога, направленного этим налоговым органом (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Такое решение принимается в случае в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения этого срока (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

2. Еще одно основание: в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом. Напоминаем, что с 1 января 2014 года, если Ваша организация обязана подавать декларации в электронной форме через оператора ЭДО, она принимает в электронном виде и требования и запросы от инспекции. В этом случае, по получению от налогового органа таких документов в электронной форме, налогоплательщик должен через систему ЭДО направить налоговому органу квитанцию о приеме этих документов. Отведенный для этого срок – в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Решение о приостановлении операций по счетам направляется инспекцией в банк в электронной форме.

Несколько слов о сроках отмены данного решения. Если исчезают вышеперечисленные основания для блокировки счетов, инспекция принимает решение об отмене приостановления операций по счетам. Оно направляется в банк не позднее дня, следующего за днем его принятия (п. 4 ст. 76 НК РФ). Решение об отмене приостановления операций по счетам принимается, в зависимости от вышеперечисленных оснований для блокировки:

- не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;

- не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

1) день передачи в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

2) день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, - при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган - при направлении уведомления о вызове в налоговый орган (п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Такое решение отменяется также не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (п. 8 ст. 76 НК РФ). Речь идет о приостановлении операций в случае неисполнения требования об уплате налога.

Если со стороны налогового органа нарушаются сроки отмены решения о приостановлении операций, за дни просрочки начисляются проценты, равные ставке рефинансирования Банка России (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Стоит помнить, что правила ст. 76 НК РФ распространяются не только на налогоплательщиков-организаций. Эти правила касаются:

1) налогового агента - организации и плательщика сбора - организации;

2) индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;

3) организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй настоящего Кодекса;

4) нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - налогоплательщиков, налоговых агентов (п. 11 ст. 76 НК РФ).