Аналитика / Налогообложение / Сравнение режимов налогообложения в 2016 году

Сравнение режимов налогообложения в 2016 году

В данной статье пойдет речь о том, какая система налогообложения выгодна для работы в 2016 году. Эта информация будет полезна, как для бухгалтеров, так и для руководителей фирм.

В 2016 году фирмам и индивидуальным предпринимателям предоставляется возможность самостоятельно выбирать для себя налоговый режим. Для этого необходимо знать особенности каждого из них. В этой статье предоставлена информационная таблица, разработанная нашими квалифицированными специалистами. В таблице есть все необходимые для сравнения сведения, касающиеся действующих в 2016 году режимов налогообложения. Они окажутся полезными и ИП, и юрлицам.
26.10.2015

В Налоговом кодексе нашего государства определено сразу несколько налоговых режимов: общий, УСН, ЕНВД, патентный (для ИП), ЕСХН (для производителей сельхозпродукции).

Как совмещать режимы налогообложения в 2016г.?

В 2016 году у фирм и ИП есть возможность совмещать в своей деятельности несколько режимов налогообложения:

Для фирм – УСН + ЕНВД.
Для ИП – УСН + ЕНВД + патентный.
Общий + ЕНВД.

Но существует и запрет на совмещение некоторых режимов между собой: ЕСХН и УСН, УСН и общий.

Есть ли наиболее выгодный режим налогообложения?

Выбор режима налогообложения в 2016 году всецело зависит от самого налогоплательщика, который сам оценивает его выгоду. Поэтому, прежде всего, нужно рассмотреть преимущества каждого режима отдельно.

Общий режим и его особенности

Специалисты считают, что данный режим является самым невыгодным и для юрлиц, и для ИП. Это зависит, в первую очередь, от его особенностей:

выплата налога на прибыль с получаемого дохода, который остался после всех вычетов расходов;
уплата НДС (10% или 18%, эта процентная ставка зависит от того, какие товары продаются или услуги оказываются);
дополнительный налог на имущество, в том числе и акцизы (с подакцизных товаров).

Для ИП следует платить такие налоги: НДФЛ (вместо налога на прибыль), НДС, имущественный, акцизный.

Также сложность представляет при общем режиме ведение отчетности:

Декларация по налогу на прибыль (должна сдаваться один раз за отчетный период – год).
Расчеты (за каждый квартал отдельно).
Декларация по НДС (один раз в квартал).

Для заполнения перечисленных документов требуются специальные знания, которыми обычно владеют квалифицированные бухгалтеры (что ведет к дополнительным расходам).

Переход на описываемый режим выгоден только в том варианте, когда бизнес достаточно развит и учет ведется исключительно профессиональным бухгалтером.

Хотя законодательством предусмотрены условия обязательного перехода на общий режим. Это может произойти в таком случае: согласно законам нашего государства бизнес не возможно перевести на другой режим налогообложения.

Специалисты рекомендуют не выбирать этот режим специально, только в случае развитого бизнеса и безвыходной ситуации.

УСН и ее особенности

УСН – это упрощенный режим (поэтому многие называют его «упрощенка»). Он разработан специалистами для ИП, малого бизнеса, но только для фирм, попадающими под некоторые критерии. Рассмотрим особенности данного режима:

1. Выбор способа уплаты налогов (с учетом того, что региональные власти имеют возможность снижать процентные ставки):

с доходов (процентная ставка в этом случае 6%);
с доходов за вычетом расходов (процентная ставка – 15%).

2. Выбор объекта.

3. Документация – декларация сдается один раз в год, при количестве рабочих свыше 25 отчеты для ПФР и ФСС сдаются в электронном виде.

4. Не нужно выплачивать НДС и налог на прибыль.

5. В отдельных случаях следует платить налог на имущество (в случае наличия дорогостоящей недвижимости).

6. Наем работников – до 100 человек.

ЕСХН и его особенности

ЕСХН – налог, разработанный специально для тех фирм, которые производят сельскохозяйственные товары. К этой продукции относятся товары из сферы:

растиениеводства;
сельского хозяйства;
лесного хозяйства;
животноводства;
рыбного хозяйства.

Его основная особенность заключается в небольшом размере процентной ставки налога с прибыли за вычетом расходов – 6%.

Чтобы перейти на описываемый режим налогообложения, прибыль фирмы, занимающейся производством сельхозпродукции, был от 70% (в общих доходах).

ЕНВД и его особенности

ЕНВД – специальный режим с единым налогом на вмененный доход. Специфичность этого режима состоит в том, что налог выплачивается не по результатам полученной прибыли (реальной), а согласно тем цифровым показателям, которые предусмотрены налоговым законодательством для определенного вида деятельности.

Переход на этот режим выгоден не всем фирмам и ИП, а только тем, которые имеют реальную прибыль высоких размеров. Рассмотрим это на отдельном примере: фирме установлен вмененный налог в 100 тысяч рублей, при этом ее доходы за вычетом расходов составляют 5 миллионов рублей. При переходе на ЕНВД, фирма получит ряд выгодных условий, так как с 5 миллионов рублей придется заплатить налог по УСН – 15%, что в рублях составит 75 тысяч.

Еще к особенностям этого режима можно отнести то, что:

нет необходимости в выплате НДС и налог на прибыль;
возможность отказа от ККТ.

Патентный режим и его особенности

Специалисты признают данный режим удобным только для ИП. Фирмы не могут им воспользоваться. Предпринимателям достаточно приобрести патент, чтобы перейти на эту систему налогообложения. Последующий его заработок облагаться доходом не будет, поэтому декларацию также подавать не нужно.

Хотя такой переход могут совершить далеко не все ИП, только те, что занимаются определенной деятельностью. При наличии патента предприниматель может иметь до 15 рабочих. Но российским законодательством предусмотрена возможность приобретения сразу нескольких патентов.

Сравнительная таблица: режимы налогообложения в 2016 году

Показатели, взятые для сравнения:

1. Уплачиваемые налоги.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- на прибыль (или НДФЛ для ИП),

- НДС,

- на имущество фирмы

- единый налог по процентной ставке (1% - 6%)

- единый налог по процентной ставке (5% - 15%)

- единый налог на вмененный доход

- нет (только оплата стоимости патента при его покупке)

2. Уменьшение налога на суммы страховых взносов.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- взносы относятся к расходам без уменьшения налоговой базы

- уменьшение ее величины на фиксированные платежи за ИП (до 50%),

- ограничения отпадают, если предприниматель работает без наемных рабочих

- без уменьшения (при этом взносы относятся к расходам)

- уменьшение базы происходит только на взносы по страхованию, которые требуется выплачивать за нанятых рабочих (до 50%),

- ИП без наемных рабочих уменьшает налог без ограничений

- нет уменьшений

3. Налоговая база.

Общий	«упрощенка» (объект - «доходы)	«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)	«вмененка»	Патентный
- доходы минус расходы	- доходы	- доходы минус расходы	- вмененный доход	Потенциальный доход, который возможен в результате деятельности

4. Процентные ставки по страховым взносам.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- 30%

- 30%,

- 20% (при деятельности, которая прописана в ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. – статья №58, часть 1, пункт 8)

- 30%,

- 20% (при деятельности, которая прописана в ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. – статья №58, часть 1, пункт 8)

- 30%

- 20%,

- 30% (при деятельности, которая прописана в НК – статья №346.43, пункт 2, подпункты 19, 45-47)

5. Лимит доходов (на текущий 2016 год).

Общий	«упрощенка» (объект - «доходы)	«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)	«вмененка»	Патентный
- не имеет ограничений	- 60 миллионов рублей, перемноженные на К1 по УСН (коэффициент-дефлятор)	- 60 миллионов рублей, перемноженные на К1 по УСН (коэффициент-дефлятор)	- не имеет ограничений	- 60 миллионов рублей

6. Процентные ставки налога.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- 20% на прибыль,

- 10% и 18% НДС,

- до 2% на имущество фирмы (установлен местными региональными властями)

- 6% (может снижаться до 1%)

- 15% (может снижаться до 5%)

- 15%

- 6%

7. Ограничения по применению.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- отсутствуют

- среднее количество рабочих превышает 100,

- доля других фирм в уставном капитале более 25%,

- есть филиалы,

- остаточная стоимость ОС больше 100 миллионов рублей

- среднее количество рабочих превышает 100,

- доля других фирм в уставном капитале более 25%,

- есть филиалы,

- остаточная стоимость ОС больше 100 миллионов рублей

- среднее количество рабочих превышает 100,

- доля других фирм в уставном капитале более 25%,

- подходит только для ИП,

- среднее количество рабочих превышает 15

8. Декларации.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- на налог на прибыль или налоговые расчеты (до 28 календарных дней с момента окончания предыдущего отчетного периода),

- по итогам налогового отчетного периода (до 28 марта текущего года после отчетного периода),

- по НДС (до 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом),

- на имущество (расчеты по авансовым выплатам до 30 календарных дней после завершения отчетного периода),

- по итогам налогового периода (до 30 марта текущего года, который следует после отчетного периода)

Документация по УСН

для фирм:

- до 31 марта того года, который идет за прошедшим отчетным периодом,

для ИП:

- до 30 апреля того года, что идет за прошедшим отчетным периодом

Документация по УСН

для фирм:

- до 31 марта того года, который идет за прошедшим отчетным периодом,

для ИП:

- до 30 апреля того года, что идет за прошедшим отчетным периодом

- по итогам налогового периода (до 20 числа первого месяца, что идет после отчетного периода – квартала)

- нет

9. Порядок уплаты налогов.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- для налога на прибыль до 28 календарных дней с момента завершения отчетного периода – квартала,

- налог за отчетный период до 28 марта того года, который следует после отчетного периода,

- для НДС на протяжении 3 месяцев, выплаты в равных долях, до 20 числа каждого месяца,

- для налога на имущество существуют определенные порядки и сроки, установленные на региональном уровне местными властями

- авансовые платежи производятся каждый квартал до 25 числа первого месяца, что идет после завершившегося отчетного периода (квартал, полугодие, девять месяцев),

- итоговая выплата производится до 31 марта последующего года (для фирм), до 30 апреля – для ИП

- единый налог уплачивается согласно итогам отчетного периода – квартала, до 25 числа первого месяца, что следует после отчетного периода

зависит от срока, на который приобретен патент:

- 1-5 лет – до 25 календарных дней после начала действия патента,

- от полугода до года – 1/3 всей суммы налога до 25 календарных дней с момента начала действия патента, оставшаяся сумма – за 30 дней до завершения срока действия патента

10. Использование ККТ.

Общий	«упрощенка» (объект - «доходы)	«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)	«вмененка»	Патентный
- предусмотрено использование ККТ	- обязательное применение ККТ	- обязательное применение ККТ	- разрешается отказ от применения ККТ (но не для алкоголя)	- разрешается не использовать

11. Размер взносов ИП на личное пенсионное страхование.

Общий	«упрощенка» (объект - «доходы)	«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)	«вмененка»	Патентный
МРОТх26%х12мес.+(сумма прибыли согласно статье №225 НК – 300 тысяч рублей)х1%	МРОТх26%х12мес.+(сумма прибыли согласно статье №346.15 НК – 300 тысяч рублей)х1%	МРОТх26%х12мес.+(сумма прибыли согласно статье №346.15 НК – 300 тысяч рублей)х1%	МРОТх26%х12мес.+(вмененный доход – 300 тысяч рублей)х1%	МРОТх26%х12мес.+(потенциально возможная прибыль – 300 тысяч рублей)х1%

12. Бухгалтерский учет.

Общий

«упрощенка» (объект - «доходы)

«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)

«вмененка»

Патентный

- для фирм общий порядок,

- для ИП можно не вести

- для фирм общий порядок,

- для ИП можно не вести

- для фирм общий порядок,

- для ИП можно не вести

- для фирм общий порядок,

- для ИП можно не вести

- для фирм общий порядок,

- для ИП можно не вести

13.

Общий	«упрощенка» (объект - «доходы)	«упрощенка» (объект – «доходы минус расходы»)	«вмененка»	Патентный
- нужно вести налоговые регистры	- ведется для учета прибыли, чтобы соблюдать определенные ограничения по доходам	- ведется	- не ведется	- ведется учет, чтобы соблюдать ограничения по прибыли от 60 миллионов рублей и формировать налоговую базу