Налоги и страхование

Все расходы компании должны быть подтверждены и обоснованы, а также иметь своей целью получение дохода. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода пропорционально произведенным тратам (ст. 252 НК РФ). Расходы на обязательное страхование (банковских вкладов), добровольное страхование имущества (каско) и страхование работников (личное страхование) уменьшают налоговую базу компании (ст. 263, 265 НК РФ).

Однако, существует несколько нюансов. К примеру, купить полис каско и списать его стоимость в расходы компания вправе, а вот заключить краткосрочный договор личного страхования работника и поступить также – уже нет (подобный договор должен заключаться на срок не менее 5 лет).

Страховые выплаты

Выплаты по договорам страхования признаются доходом (ст. 208 НК РФ). Исключения составляет обязательное, пенсионное страхование, личное страхование (в случае смерти застрахованного), накопительное страхование жизни (в случае дожития застрахованного до окончания срока действия договора). При полном уничтожении застрахованного имущества доход учитывается как разница страховой выплаты и рыночной стоимости объекта страхования на момент гибели. Услуги по страхованию НДС не облагаются (ст. 149 НК РФ). В бухгалтерском балансе соответствующих проводок делать не следует.

Упрощенка

При использовании упрощенной системы налогообложения расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются лишь траты на обязательные виды страхования. Например, при покупки автомобиля в кредит банк обяжет организацию купить полис каско. Списать эти расходы, как и увеличить стоимость имущества на сумму страховки, компания не имеет права. Тоже относится к страхованию имущества, передаваемого в аренду. А вот стоимость полиса ОСАГО налоговую базу компании сократит.

Страхование гражданской ответственности туроператора или строительной организации нельзя признать обязательным видом (письмо Минфина N 03-11-09/179). Подобные виды деятельности предполагают формирование организациями (за счет собственных средств) компенсационного фонда. Закон предоставляет организациям право (взамен взносов в фонд) застраховать свою ответственность перед третьими лицами. Выбор у компаний есть и страхование не может быть признано обязательным.

Электронное страхование

Пока не ясно, как будет отражаться в налоговом учете покупка электронного полиса. Удобный калькулятор ОСАГО с 2015 года, согласно планам Правительства, будет обязательной формой покупки полиса. Скорее всего, организациям придется получать от страховой компании (СК) какой-нибудь бланк строгой отчетности для подтверждения расходов. Прямая аналогия с e-ticket (письмо Минфина России № 03-03-05/18).

Отзыв лицензии у страховщика

Страховое общество «Россия» лишилось лицензии в конце 2013 года, и в банковской сфере также продолжаются лицензионные отзывы. Даже такие столпы российского рынка как «Росгосстрах», «Согласие» или «Ренессанс Страхование» не застрахованы от ошибок и падений. При отзыве лицензии у СК договор со страховщиком расторгается, а часть страховой премии возвращается страхователю. Учитывать возврат средств как доходы не нужно, однако в подобных случаях существует масса нюансов. Поэтому стоит ответственно выбирать партнера для страхования.

В первую очередь, анализируйте рейтинг СК России и отзывы о них. Подойдут, к примеру, отзывы о Росгосстрахе», «Ингосстрахе», «РЕСО-гарантии» и других крупнейших СК страны. Можно также обратиться к страховому брокеру – шаг для многих компаний более приемлемый и удобный. Калькулятор ОСАГО, размещенный на сайте финансистов, не дает гарантии стабильности СК или легкости налогового учета для ее клиента.