Налоговая инспекция изменила реквизиты: как платить налоги

Санжиева Байрта

ГК CONTRUST, Старший консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если в полях расчетного документа указаны ИНН и КПП несуществующего получателя – администратора поступлений в бюджет (ИФНС), то суммы учитываются в невыясненных поступлениях по КБК «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» (п. 13 разд. III Порядка учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации).

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Артамонова Любовь

ЗАО «Овионт Информ» , Эксперт по методике налогообложения

Указание в платежном поручении новых реквизитов ИФНС не является причиной неисполнения обязанности по уплате налога. Так, согласно п. 3 и п. 4 ст. 45 НК РФ для исполнения обязанности по уплат налога должны быть верно указаны, во-первых, номер счета Федерального казначейства, во-вторых, наименование банка получателя. В данной ситуации налогоплательщик может воспользоваться правом, предусмотренным абз.2 п. 7 ст. 45 НК РФ, а именно: подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих перечисление налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Помимо подачи заявления налогоплательщику придется пройти сверку уплаченных налогов, с тем, чтобы на основании этих двух документов и документов об оплате налоговый орган принял решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджет.

После чего налоговый орган должен осуществить пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты налога до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (абз. 5 п.7 ст. 45 НК РФ).

Васильев Андрей

ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер

Приказ от 09.11.2006 г. № САЭ-3-10/776@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.12.2006 г. № 8556) не предусматривает личного (по почте) уведомления налогоплательщиков об изменении реквизитов ФНС России в случае реорганизации.

Что бы избежать пеней по налогам нужно доказать в суде что ИФНС на своих информационных стендах не размещала сведения об изменении реквизитов.

Перезачет средств, уплаченных по неправильным реквизитам осуществляется в обычном порядке.

Стружков Антон

Юридический Центр "Глосса", Генеральный директор

Налоговым законодательством закреплена обязанность налоговых органов сообщать налогоплательщикам, сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

В случае, если неверное указание налогоплательщиком реквизитов в платежном поручении является следствием неправомерного действия должностных лиц инспекции, и при этом фактически налог поступил в соответствующий бюджет (не вернулся налогоплательщику на расчетный счёт), то обязанность по уплате налога считается исполненной.

По такому пути идет судебная практика – например, решение арбитражного суда Московской области от 23.04.2008 г. № А41-4125/08.

Удальцова Наталья

АБ Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры, юрист

Налоговые органы обязаны доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ (ст. 32 НК РФ). Более того, в РФ действует порядок доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ, утвержденный приказом ФНС РФ от 09.11.2006 г. № САЭ-3-10/776@. В связи с указанным, инспекция обязана сообщить налогоплательщику новое наименование, адрес, ИНН и КПП.

Обязанность по уплате налога считается исполненной, если в поручении на его уплату правильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя. Если в платежном поручении допущены ошибки, которые не повлекли не перечисления налога в бюджетную систему РФ, налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Таким образом, НК РФ четко выделяет только две ошибки в платежном поручении, которые влекут за собой признание обязанности по уплате налога неисполненной. Это ошибки в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя.

НК РФ не разъясняет вопрос о правовых последствиях неправильного указания налогоплательщиком наименования, адреса, ИНН и КПП налоговой инспекции (как правило, такие неточности должен выявлять банк при проведении платежа). Однако для исправления допущенной ошибки налогоплательщику нужно написать заявление на имя руководителя инспекции, где назвать конкретную ошибку, которая была допущена в платежном поручении, и его реквизиты, сообщить правильные сведения для зачисления платежа. Заявление составляется в произвольной форме. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога в бюджет. Это может быть платежное поручение с отметкой банка, копия выписки банка, подтверждающей списание денежных средств с расчетного счета.

Если в результате ошибки были начислены пени на налог, в заявлении также прописывается просьба о пересчете пеней (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Одновременно, существует судебная практика, в соответствии с которой суды встают на сторону налогоплательщика, считая, что ошибки в ИНН и КПП получателя не влияют на исполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в соответствующий бюджет (постановления ФАС МО от 26.10.2009 г. № КА-А41/10427-09 по делу № А41-7788/09, от 13.08.2009 г. № КА-А41/7467-09 № А41-20453/08, от 21.06.2006 г. № КА-А40/5240-06, от 23.11.2006 г., 30.11.2006 г. № КА-А40/11433-06, ФАС СКО от 06.02.2008 г. № Ф08-180/2008-68А № А53-1949/2007-С5-14, ФАС СКО от 06.03.2006 г. № А56-23188/2005).

Еще бы хорошо уточнить, не было ли ошибок в указании банка и номера счета. Если были, то порядок действий немного отличается.

Ярковой Андрей

Производственная компания, Руководитель юридической службы

Необходимо точнее сформулировать задачу. Если номер Федерального казначейства правилен, то это не признается неуплатой налога.

Постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2011 г. № А55-11503/2010.

По мнению ИФНС, ошибки в реквизитах платежного поручения (неправильное указание ИНН банка получателя) на перечисление НДС в бюджет привели к несвоевременной уплате налога, что явилось основанием направления требования в адрес налогоплательщика об уплате налога и начисления пеней.

Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, только при наличии двух ошибок при заполнении платежного поручения, в соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ, возникает недоимка: неправильное указание номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя. Неправильное указание ИНН банка получателя не приводит к не перечислению налога в бюджетную систему на соответствующий счет. Налоговое законодательство не содержит такого основания для признания налога не уплаченным (несвоевременно уплаченным), как неправильное указание ИНН банка получателя. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для направления требования об уплате налога и начисления пеней.

Статья 45. «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора»

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Клавдия

в налогоаую 23 были оплачены деньги за патент 06.12.2018 г деньги не пришли. Что делать