|
|
|
|
Горячая линия: страховые взносы в ФСС России и расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2011 года
Очередная горячая линия была посвящена разъяснению вступившего в силу с 1 января 2011 года нового порядка исчисления страховых взносов в ФСС России и пособий по временной нетрудоспособности в связи с материнством. Какие периоды следует учитывать при расчете пособия, если больничный лист сотруднику открыт в 2010-м, а закрыт в 2011 году? Можно ли до утверждения формы справки о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, использовать иные виды справок? На эти и другие вопросы ответила Екатерина Александровна Бреева, заместитель начальника отдела правового обеспечения Государственного учреждения — Московского регионального отделения Фонда социального страхования
18.03.2011«РНК»
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Екатерина Александровна, добрый день! У нас такой вопрос по исчислению пособий. В 2009 и 2010 годах предприятие работало в режиме неполной рабочей недели (пятница — нерабочий день) и неполного рабочего дня (продолжительность — 7 часов). Как при таких условиях работы следует рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности в 2011 году?
Обратите внимание: с 1 января 2011 года, также как и в прошлом году, порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности не зависит от режима работы предприятия. Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (временной нетрудоспособности). Об этом говорится в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в редакции, действующей с 2011 года (далее — Закон № 255‑ФЗ).
В рассматриваемом случае в расчетный период входят 2009 и 2010 годы. При этом средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) на соответствующий календарный год (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). И в 2009 году, и в 2010-м данный предел составлял 415 000 руб. Средний дневной заработок для исчисления пособия теперь определяется как результат деления суммы начисленного заработка (но не выше предельной величины) за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, на 730.
***
Какие периоды нужно взять для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2011 году, если больничный лист — с 21 декабря 2010 года по 19 января 2011 года: 2008 и 2009 годы или 2009 и 2010 годы?
Так как страховой случай наступил в 2010 году, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится в соответствии с порядком, действовавшим в 2010 году. При этом часть пособия по временной нетрудоспособности за период с 1 января 2011 года исчисляется в соответствии с нормами Закона № 255-ФЗ, действующими с 2011 года, в том случае, если размер пособия, исчисленного по новым правилам, превысит его размер, исчисленный в соответствии с порядком, действовавшим в 2010 году. Основанием являются статьи 3 и 4 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ (далее — Закон № 343-ФЗ). В связи с тем что страховой случай наступил в прошлом году, в расчетный период с целью определения размера пособия в соответствии с новым порядком за период с 1 января 2011 года нужно включать 2008 и 2009 годы (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
***
Екатерина Александровна, сколько дней временной нетрудоспособности оплачивается за счет работодателя, если больничный лист выписан с 28 декабря 2010 года по 31 января 2011-го?
Поскольку страховой случай наступил в 2010 году, нужно применять прежние правила назначения и выплаты пособий, действовавшие в 2010 году. То есть за счет работодателя будут оплачиваться первые два дня нетрудоспособности (ст. 3 Закона № 343-ФЗ).
***
Помогите разобраться в такой ситуации. Сотрудница 1 апреля 2008 года ушла в отпуск по беременности и родам и затем в отпуск по уходу за ребенком. Она вышла на работу 1 октября 2010 года, а 11 января 2011 года заболела. Какие календарные годы нужно включить в расчетный период при исчислении пособия по временной нетрудоспособности?
В пункте 1 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ указано следующее. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом). Конечно, при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Значит, согласно заявлению сотрудницы вместо 2009 и 2010 годов в расчетный период вы имеете право включить предшествующие годы — 2006 и 2007-й, если это приведет к увеличению размера пособия.
Расчет пособия по беременности и родам
Здравствуйте! С июня 2008 года сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам и затем в отпуск по уходу за ребенком. В феврале 2011 года она снова уйдет в отпуск по беременности и родам. Как правильно данной сотруднице рассчитать сумму пособия по беременности и родам, если с июня 2008 года она не работала ни одного дня?
Как уже говорилось, в пункте 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ предусмотрено такое правило. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом). Но только при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Таким образом, на основании соответствующего заявления вашей сотруднице пособие по беременности и родам может быть рассчитано исходя из среднего заработка за 2006 и 2007 годы, если это приведет к увеличению размера пособия.
Расчет пособия по уходу за ребенком
Сотрудница организации ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. В 2010 году ей была начислена максимальная сумма пособия — 13 833,33 руб. С 2011 года порядок расчета пособий изменился, и его максимальный размер теперь равен 13 825,75 руб. Какую именно сумму пособия нам выплачивать этой сотруднице? И если не нужно пересчитывать величину пособия, то на какие документы можно сослаться?
В данном случае на основании статьи 3 Закона № 343‑ФЗ пособие пересчитывать не следует, так как нет увеличения размера пособия.
***
Сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком с июня 2010 года. Ему назначено ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком в размере 40% от заработной платы. С 1 февраля 2011 года в организации произошло повышение заработной платы всем сотрудникам. Нужно ли пересчитывать ежемесячное пособие исходя из новой зарплаты или следует выплачивать ту же сумму?
Пересчет пособия в связи с повышением заработной платы не производится. В то же время отмечу следующее. Поскольку с 1 января 2011 года вступили в силу нормы Закона № 343-ФЗ, необходимо пересмотреть расчет пособия по новым правилам. Так, если исчисленная в соответствии с новым порядком сумма пособия по уходу за ребенком окажется больше его размера, определенного по правилам, действовавшим в 2010 году, то следует произвести перерасчет пособия с 1 января 2011 года.
Определение размера среднего заработка для расчета пособий
Учитывается ли при расчете среднего заработка для исчисления пособий сумма оплаты очередного отпуска работника?
Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы.
В связи с тем что оплата очередного отпуска включается в базу для начисления страховых взносов, суммы отпускных входят в расчет среднего заработка для исчисления пособий.
Обратите внимание: данное положение применяется только при расчете пособий по правилам, действующим с 1 января 2011 года. Ранее период очередного отпуска исключался из расчетного периода, и соответственно суммы отпускных не учитывались при расчете среднего заработка.
Справка о сумме заработка
Можно ли до утверждения формы справки о сумме заработка, из которого должны быть исчислены пособия, использовать для указания суммы заработка справку, составленную в произвольной форме?
Можно использовать справку, составленную бухгалтером в произвольной форме, в которой должна быть отражена сумма заработка сотрудника за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, а также за текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы в ФСС России.
При составлении указанной справки необходимо учесть, что до 1 января 2010 года страховые взносы в ФСС России уплачивались в составе единого социального налога, база для исчисления которого отличалась от базы для расчета страховых взносов, предусмотренных Законом № 212-ФЗ. Поэтому в заработок за 2009-й и предшествующие годы необходимо включать только те выплаты, которые учитываются в базе для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ.
Страховые взносы на травматизм
Надо ли начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Причем в соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ в редакции, действующей с 2011 года, объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (если в соответствии с условиями гражданско-правовых договоров страхователь обязан уплачивать страховщику указанные страховые взносы).
Таким образом, сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. Кроме того, данными страховыми взносами облагается компенсация за неиспользованный отпуск, начисленная работнику и не в случае его увольнения.
***
Нужно ли начислять страховые взносы на травматизм на следующие виды выплат:
- стоимость бесплатного питания для работников, если обеспечение таким питанием предусмотрено коллективным или трудовыми договорами, а также в ситуации, когда такого условия в названных договорах нет (обязанность работодателя обеспечивать сотрудников бесплатным питанием не установлена законодательством);
- оплату аренды жилого помещения для работников;
- единовременные премии к праздникам, единовременные выплаты к отпуску, стоимость подарков, не предусмотренные коллективным договором?
С 1 января 2011 года объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (если в гражданско-правовом договоре предусмотрена такая обязанность страхователя). Об этом говорится в пункте 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.
Поскольку указанные выплаты производятся в рамках трудовых отношений и не входят в список выплат, освобожденных от обложения указанными страховыми взносами, их следует включать в облагаемую базу в общем порядке.
Обратите внимание: с 1 января 2011 года перечни выплат, на которые не начисляются взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, совпадают, за некоторым исключением. Исключение касается выплат иностранным гражданам и по гражданско-правовым договорам.
Так, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством взносы начисляются на выплаты, произведенные в пользу иностранцев, только постоянно (имеющих вид на жительство) или временно (имеющих разрешение на временное проживание) проживающих на территории Российской Федерации. Тогда как по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний взносы начисляются независимо от правового положения иностранца на территории РФ.
На выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются ни при каких условиях. А вот по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний условие о начислении страховых взносов может быть предусмотрено таким договором.
Оформление больничного листа
Уточните, пожалуйста, в строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» в больничном листе нужно указывать сумму пособия без учета налога на доходы физических лиц? Где можно посмотреть образец заполнения последних строчек оборотной стороны больничного листа?
В строке оборотной стороны больничного листа «Итого (сумма к выдаче)» необходимо указывать именно ту сумму пособия по временной нетрудоспособности, которую работник получит на руки, то есть за вычетом суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
Что касается вопроса отражения размера пособия по временной нетрудоспособности в строках «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «За счет средств работодателя», то в названных строках размер пособия, исчисленный в порядке, установленном нормами Закона № 255-ФЗ, должен быть отражен в начисленной сумме без вычета сумм НДФЛ.
Такие разъяснения приведены в письме ФСС России от 29.12.2010 № 02-03-10/05-14665.
***
Как в больничном листе заполняется строка «Приступил к работе»: на дату фактического выхода на работу (по табелю) или на дату, указанную в больничном листе? Если суббота и воскресенье на предприятии выходные дни, а работник выписан в субботу, то какую дату проставлять: субботы или понедельника?
В соответствии с пунктом 60 приказа Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности» в строке «Приступить к работе» указывается дата восстановления трудоспособности следующим днем после осмотра и признания гражданина трудоспособным.
Оборотную сторону листка нетрудоспособности оформляет работодатель. Дата в строке «Приступил к работе» должна соответствовать дате, указанной в строке «Приступить к работе» лицевой стороны больничного листа.
Разместить:
© 2006-2023 Российский налоговый портал.