"Налоговый вестник" N 7, июль 2008 года

Налоговый вестник, июль 2008 года

Опубликован в областной газете "Новый мир" от 26.07.2008 г. N 145-146

"Карусельные" схемы и закон

В своем Послании Федеральному Собранию Российской Федерации в 2007 году Президент России одним из основных направлений деятельности назвал повышение качества жизни людей. Сделать это государство в состоянии при одном условии - достаточной наполняемости "кошелька" - бюджетов всех уровней. В экономике, основанной на преобладании частной собственности и рыночных отношений, источником денежных ресурсов государства служат, прежде всего, налоги. Так, в доходах бюджета г. Кургана за 2007 год доля налогов составила 44,9%. Каждый налог играет свою определенную роль в формировании доходов государственного бюджета. Отсюда деньги направляются на те или иные нужды государства: помощь малообеспеченным, выплату пенсий по старости и нетрудоспобности, строительство дорог, развитие здравоохранения и культуры, поддержку материнства и детства и т.д. К примеру, основными источниками финансирования социальной защиты и поддержки населения в государстве является Единый социальный налог, который перечисляют предприятия и организации с доходов своих работников. Налоговые органы призваны контролировать своевременность и полноту уплаты налогов.

Такова схема обеспечения качественного уровня жизни людей. Выходит, прав был Джонс С. Калеман, когда заявил: "Все, что правительство дает, оно сначала забирает". За 2007 год ИФНС России по г. Кургану мобилизовало средств во все бюджетные и внебюджетные фонды почти 11,3 млрд. рублей.

К сожалению, существуют и другие цифры. За первое полугодие текущего года налоговая инспекция по г. Кургану в результате контрольных проверок доначислила налогов на сумму более 71 млн. рублей. Это совершенно не означает, что налоговые нарушения допустили недобросовестные налогоплательщики. Бывают просто неточности в заполнении декларации, расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности, ошибки, совершенные не умышленно, но приводящие к занижению налогов. Во всех подобных случаях налоговая инспекция и налогоплательщик проведут "работу над ошибками".

Но в ходе контрольных мероприятий налоговые органы сталкиваются и с умышленными действиями налогоплательщиков, которые направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. К ним с полным основанием можно отнести использование схем ухода от налогообложения. Для установления фактов умышленного уклонения от уплаты налогов инспекция ФНС использует информацию, которая имеется в налоговых органах, и данные из внешних источников: областной администрации, миграционной и таможенной служб, регистрирующих органов, может истребовать доказательства у контрагентов. Налоговые органы тесно работают с правоохранительными органами и кредитными организациями.

Каждый раз при обнаружении каких-либо способов ухода от налогов налогоплательщики пытаются доказать, что эти схемы являются способом оптиматизации налогообложения. Действительно, грань между применением схем повышения эффективности производства и схем уклонения от уплаты налогов минимальна. Законодательно в России их признаки не обозначены, пока проблема их оценки решается на уровне судебной практики. Между тем, Минфин России в средствах массовой информации заявил о том, что в ближайшее время намерен нормативно зафиксировать признаки схем ухода от налогов. Предполагается установить критерии, позволяющие различать, что имеет целью достижения хозяйственного результата, а что - умышленное уклонение от уплаты налогов. Может быть, тогда налоговая инспекция и налогоплательщики будут меньше тратить времени и средств, доказывая каждый свою правоту. И тогда читатели узнают, по чьей вине не достает средств в бюджете города на решение социальных программ.

Жанна Лешукова, начальник отдела камеральных проверок N 2, Светлана Березовская, начальник отдела выездных проверок N 2 ИФНС России по г. Кургану.

Под контролем - лесные ресурсы

На основе данных, получаемых от Управления лесного хозяйства Департамента природных ресурсов и охраны окружающей среды Курганской области, налоговыми органами контролируется наличие постановки на учет лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в области заготовки и переработки древесины.

В 2007 году заявили о деятельности в сфере оборота лесных ресурсов 235 организаций и 135 индивидуальных предпринимателей. Из них представили налоговую отчетность по итогам года 216 организаций и 113 индивидуальных предпринимателей, в т. ч. "нулевую" отчетность представили 25 организаций и 10 предпринимателей.

В 2008 году изменений по количественному составу организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся деятельностью в области заготовки и переработки древесины, не произошло.

Количество предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию продукции в таможенном режиме экспорта со ставкой налога на добавленную стоимость 0 процентов, составило в прошлом году соответственно 21 и 4.

Налоговыми органами на постоянной основе осуществляется получение сведений от энергоснабжающих организаций об объемах потребленных энергоресурсов. При проведении камеральных проверок проводится анализ соответствия уровня и динамики показателей налоговой отчетности, отражающих объемы производства и реализации продукции (работ, услуг) с уровнем и динамикой показателей объемов потребления энергетических и иных материальных ресурсов. По результатам проведенного анализа производится отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

Рейды - одно из направлений оперативного контроля. По их результатам, как правило, выявляются серьезные нарушения действующего законодательства. Так, в текущем году проведены рейды по местам регистрации организаций, осуществлявших деятельность в сфере лесного хозяйства. Выявлено семь организаций не находящихся по адресам, указанным в учетных документах. Для привлечения должностных лиц к предусмотренной законодательством ответственности (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ), им направлены уведомления на домашние адреса руководителей.

По результатам проведенных камеральных проверок в 2007 году дополнительно начислено налогов 473 тыс. руб., предъявлено налоговых санкций и начислена пеня в размере 99 тыс. руб.

Кроме камеральных проводятся и выездные налоговые проверки. В 2007 году по результатам 27 выездных налоговых проверок, в том числе проверено шесть индивидуальных предпринимателей, дополнительно доначислено налогов 11606 тысяч рублей. Результативность проверок по сравнению с предыдущим годом повысилась: в 2007 году на 1 проверку доначисления налогов составили 619,4 тыс. руб., тогда как в 2006 году - 157 тыс. руб. Предъявлено налоговых санкций и начислено пени в размере 4820 тыс. руб.

В настоящее время проходят выездные налоговые проверки 7 организаций, включенных в план проверок, в результате проведенного анализа налогоплательщиков, занимающихся заготовкой и переработкой древесины. В 2008 году дополнительно начислено налогов, предъявлено налоговых санкций и пени в размере 306,5 тыс. руб.

В целях обеспечения координации и эффективного взаимодействия при выполнении задач, направленных на усиление борьбы с незаконной заготовкой и нелегальным оборотом древесины в Курганской области, Управление ФНС России по Курганской области и Департамент природных ресурсов и охраны окружающей среды Курганской области заключили в июне текущего года соглашение о взаимном обмене сведениями, представляющими интерес для обеих сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативно правовыми актами, а также положением о Координационной комиссии при Губернаторе Курганской области в сфере использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов.

Юрий Евтушенко, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Курганской области.

Налоговая отчетность
с двумерным штрих-кодом

В настоящее время Федеральная налоговая служба в целях эффективности ввода и обработки данных налоговых деклараций (расчетов) использует современные технологии, предусматривающие применение машиноориентированных бланков налоговых деклараций (расчетов), которые после их утверждения размещаются на Интернет-сайте ФНС России в формате "TIF" как эталон (например, бланк 3НДФЛ в формате TIF размещен по адресу в Интернете: www.nalog.ru/document.php?id=26227&topic=fl_form).

Приказом от 19.06.2008 г. N 01-04/01-0105 с июля 2008 года Управление ФНС России по Курганской области внедряет проект Федеральной налоговой службы по вводу в промышленную эксплуатацию программного обеспечения по приему налоговой отчетности, подготовленной с использованием технологии двухмерного и управляющего штрих-кодирования в соответствии с приказом ФНС России от 10.06.2008 N ВЕ-3-6/275@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения централизованного и ручного ввода налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, на основе управляющего и двумерного штрих-кодов".

Представление отчетности на бланках с двухмерным штрих-кодом - это возможность использования новых технологических решений для налогоплательщиков, формирующих отчетность при помощи бухгалтерских программ. Разработчики бухгалтерских программ устанавливают на компьютер пользователя единый модуль печати и шаблоны машиночитаемых бланков. В некоторых программах указанная функция уже предусмотрена ("1С", "НалогоплательщикЮЛ" и др.).

При печати декларации на листе в левом верхнем углу размещается вертикальный штрих-код, содержащий всю информацию данной декларации в электронном виде. В качестве двумерного штрих-кода в формах налоговой отчетности ФНС России использует код Aztec, представляющий собой квадрат, в центре которого располагается мишень, также составленная из концентрических квадратов. На бумаге Aztec выглядит как вертикальный блок, состоящий из нескольких квадратов размерами 15 х 15 мм.

Одна из основных целей при внедрении данной технологии в налоговых органах - сокращение процесса ввода информации в базы данных и сведение к минимуму ошибок при вводе. Используя данный способ, налогоплательщик представляет бумажную декларацию, на каждом листе которой на полях проставлен двумерный штрих-код, содержащий в себе всю информацию по этой декларации (в формате представления данных на магнитных носителях). Специальным сканером инспектор считывает код, и в результате данные по декларации сразу же заносятся к нему в компьютер. Представление таких деклараций уже не требует дополнительного представления дискеты.

Для применения данной технологии налогоплательщику необходимо установить на компьютере специализированную библиотеку формирования двумерного штрих-кода. Библиотека в виде инсталляционного комплекта расположена на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС Росси: www.gnivc.ru. Пользователю не требуется никаких специальных знаний для использования технологии двумерного штрих-кодирования, т.к. операции очень просты.

Преимущества данного способа представления отчетности:

1. От плательщиков не требуется дополнительных затрат - добавить в декларацию штрих-код позволяют обычные бухгалтерские и налоговые программы. Например, в программное обеспечение "НалогоплательщикЮЛ" версии 4.12 также подключен модуль печати налоговой отчетности с двумерным штрих-кодом.

2. Сокращается время приема отчетности налоговым инспектором, так как декларации (расчеты) проверяются только визуально.

3. Простота и удобство. Достаточно только нажать кнопку, чтобы распечатать декларацию. Отпадает необходимость представления магнитного носителя (дискеты).

4. Высокая скорость ввода информации и исключение человеческого фактора, то есть устраняются ошибки налогового инспектора, который вводит информацию в базу данных налоговых органов.

Требования к формированию документов налоговой отчетности,
подготовленных с применением технологии управляющего
и двухмерного штрих-кодирования (символика PDF 417)

К оформлению документов налоговой отчетности для представления в налоговые органы, подготовленных с применением технологии двухмерного и управляющего штрих-кодирования (символика PDF417), предъявляются следующие требования:

1. Налоговая отчетность должна соответствовать установленной форме.

2. Листы представляемых деклараций (расчетов) должны принадлежать к одной версии бланков налоговой отчетности.

3. Каждый документ (декларация, расчет) должен иметь титульный лист.

4. Недопустимы повторения листов, не предусмотренные законодательством.

5. В налоговой отчетности должны быть заполнены реквизиты, позволяющие в дальнейшем идентифицировать вид документа (первичный или корректирующий и номер корректировки), налоговый (отчетный) период, отчетный год, полное наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица, дата его рождения), идентификационный номер, код причины постановки на учет (для юридических лиц), подписи лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика, наличие печати организации в предусмотренном месте.

6. В налоговой отчетности не должно быть штампов, печатей и других отметок на не предусмотренных для этого полях. На листах налоговой отчетности не должно быть исправлений.

7. Документы налоговой отчетности должны быть представлены на бланках, распечатанных с помощью бухгалтерских программ. Ксерокопии бланков не принимаются.

8. Листы налоговой отчетности должны сохранять свою целостность (не должны быть помятыми, надорванными, загрязненными, иметь отверстия от дырокола, скреплены скобами (скрепками).

9. Все листы налоговой отчетности должны соответствовать формату А4. Не допускается двухстороннее заполнение бланков.

10. Документы должны быть составлены на русском языке.

11. Качество печати документов, в случае формирования в программах (например, 1С-7.7), должно быть удовлетворительным (черновое качество печати принтера ведет к усечению регистрационных номеров, смазыванию штрих-кодов, т.е. невозможности сканирования).

12. Необходимо установить модули печати, которые формируют в номерах GUID (9-11 знакоместа), версии 507 и выше.

13. Плотность используемой для печати бланков бумаги - не ниже 80 г/см².
Более подробную информацию по получению и заполнению машиночитаемых бланков налоговых деклараций и образцы бланков Вы можете получить по адресу в Интернете: www.gnivc.ru/Document.aspx?id=922

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Курганской области.

О применении контрольно-кассовой техники

На вопросы налогоплательщиков отвечает начальник отдела контроля и применения ККТ, производства и оборота алкогольной и табачной продукции УФНС России по Курганской области Ольга Мыскова.

Кто обязан применять контрольно-кассовую технику?

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ от 22.05.2003 г. "О применении контрольно-кассовой техники" используется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг населению.

Какую ответственность несут предприниматели и организации в случаях неприменения ККТ?

Кодексом об административных правонарушениях предусмотрены административные штрафы за неприменение контрольно-кассовой техники: на должностных лиц (в том числе предпринимателей) 3 - 4 тыс. руб.; на юридических лиц 30,0 - 40,0 тыс. руб.

Куда поступают суммы штрафов, взимаемые за неприменение контрольно-кассовой техники?

В бюджеты городов и районов.

В каких случаях при осуществлении наличных денежных расчетов применяются бланки строгой отчетности?

Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 г. "О применении контрольно-кассовой техники" определено, что организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" установлено, что формы бланков строгой отчетности могут применяться до 1 декабря 2008 года.

Куда следует обращаться по вопросу приобретения ККТ?

В центры технического обслуживания контрольно-кассовой техники. Ближайшие центры находятся в г. Кургане. Их список имеется в инспекциях.

Где регистрируется ККТ?

ККТ регистрируется в налоговых органах в течение 5 рабочих дней. Индивидуальные предприниматели регистрируют ККТ в инспекциях по месту своего жительства, организации - по месту нахождения юридического лица, а их обособленные подразделения - по месту осуществления деятельности.

Осуществление наличных денежных расчетов с применением ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах, приравнивается к осуществлению расчетов без применения ККТ.

Особенности уменьшения налоговой базы

по прибыли сельскохозяйственными товаропроизводителями,
понесшими убыток в предыдущем налоговом периоде

Пунктом 2 статьи 274 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно.

Таким образом, сельскохозяйственными товаропроизводителями доходы и расходы по сельскохозяйственной и иной деятельности должны учитываться для целей налогообложения раздельно.

Согласно пункту 1 статьи 283 Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

В этой связи налоговая база сельскохозяйственных товаропроизводителей по сельскохозяйственной деятельности, подлежащая обложению по налоговой ставке в соответствии со статьей 2.1 Закона N 110-ФЗ, может быть уменьшена на сумму убытка (убытков), понесенного в предыдущих налоговых периодах при осуществлении указанной деятельности. При этом налогоплательщик не вправе уменьшить на указанные убытки налоговую базу по другим видам деятельности.

Налоговая база сельскохозяйственных товаропроизводителей, облагаемая по налоговой ставке 24 процента, может быть уменьшена на убытки прошлых лет, образовавшиеся при ведении деятельности, прибыль от которой облагается по указанной ставке в общеустановленном порядке.

В пункте 9.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 20.02.2006 N 24н (зарегистрирован Минюстом России 20.02.2006, N 7528), указано, что при расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.

Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка заполняют Приложение N 4 к Листу 02 с отметкой "V" в поле строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Данные разъяснения изложены в письме ФНС России от 27.05.2008г. N 3-2-13/12.

Новая технология ФНС России
для сдачи налоговой отчетности через Интернет
без участия спецоператора

Удостоверяющий центр "Гарант Телеком" входит в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России, организатором которой является ФГУП "ГНИВЦ ФНС России".

Обособленное подразделение ООО "Гарант Телеком" в Курганской области находится по

адресу: 640000, г. Курган, ул. Куйбышева, 35, офис 303.

Телефон/ факс (3522) 46-43-61, E-mail: nalog45@garant-region.ru

ООО "Гарант Телеком" предоставляет услуги по сдаче отчетности через Интернет по безспецоператорной технологии.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий