Нарушили срок уплаты налога? Заплатите пеню

Каждый налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент обязан уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки. При перечислении суммы налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными налогоплательщик обязан уплатить пени. Об этом сказано в ст. 75 НК РФ. Пени - это один из способов обеспечения государством исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ). Они уплачиваются одновременно с суммой задолженности по налогу или после уплаты таких сумм в полном объеме. Перечисляют пени отдельным платежным поручением с соответствующим кодом бюджетной классификации (КБК). На официальном сайте УФНС России по Белгородской области www.r31nalog.ru в разделе "Налоговая отчетность" подраздела "Порядок и сроки уплаты налогов и сборов" приведены КБК, применяемые с 1 января 2009 г.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если соблюдено одно из условий, перечисленных в п. 3 ст. 45 Налогового кодекса. Если иное не предусмотрено в п. 4 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования в порядке, установленном в ст. 70 НК РФ. Требование направляется не позднее трех месяцев со дня обнаружения налоговым органом недоимки или в течение десяти рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.

В требовании указываются сумма задолженности по налогу, размер пеней, которые начислены на день направления требования, сроки уплаты (десять календарных дней с даты получения требования, если не указано иное) и меры по взысканию и обеспечению исполнения обязанности по уплате в случае неисполнения (ст. ст. 69 и 70 НК РФ).

Если обязанность по уплате сумм налогов, сборов, а также пеней добровольно не исполнена, то в соответствии со ст. ст. 46 и 47 НК РФ указанные суммы задолженности взыскиваются налоговым органом принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке или за счет иного имущества.

Пени начисляются со следующего установленного законодательством дня уплаты налога. Начисление производится за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Сумма за каждый день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченного налога. Процентная ставка пеней равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Если в течение срока, когда задолженность числилась за налогоплательщиком, ставка рефинансирования менялась, пени рассчитываются за каждый промежуток времени, когда ставка была постоянна, полученные результаты суммируются. (Поскольку ст. 75 НК РФ не предусмотрено каких-либо особенностей, пени начисляются за весь период просрочки исполнения обязанности по уплате налога, включая выходные и праздничные дни).

В соответствии с п. 8 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в результате выполнения им письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства. Причем такие разъяснения должны быть даны налогоплательщику либо неопределенному кругу лиц уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции по его счетам в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. В то же время подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В ситуации, когда реквизиты в платежном поручении на перечисление налога указаны неверно, но налог перечислен в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе уточнить платеж (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика), подав в налоговый орган заявление и копии платежных поручений, подтверждающих факт перечисления налога. Со дня фактической уплаты налога в бюджет по день вынесения налоговым органом решения об уточнении платежа начисленные пени пересчитываются. Основание - п. 7 ст. 45 НК РФ.

Не стоит забывать, что если допущена ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, например, в поле "Расчетный период", то пересчет пеней не производится. Это связано с тем, что Законом N 167-ФЗ не предусмотрен пересчет пеней в случае ошибки, допущенной в платежном поручении на перечисление страховых взносов.

Если налог в бюджет не перечислен

Как уже отмечалось, по общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление в бюджет РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке. Конечно, при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Если в платежном поручении налогоплательщиком допущены ошибки в наименовании банка получателя и счете Федерального казначейства, повлекшие неперечисление суммы налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, то налог не считается уплаченным. Соответственно, со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога на сумму неперечисленного налога будут начисляться пени. В данном случае налогоплательщику придется перечислить сумму налога повторно и уплатить пени.

В ситуации, когда ошибка не привела к неперечислению налога в бюджетную систему РФ, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ). При этом необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. На основании заявления налогоплательщика, представленных документов и акта сверки (если сверка расчетов проводилась) налоговый орган принимает решение об уточнении платежа и осуществляет пересчет пеней. Пересчет производится за период со дня фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ (на соответствующий счет Федерального казначейства) до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Так, согласно Письму Минфина России от 10.02.2009 N 03-02-07/1-57, если в платежном поручении налогоплательщик допустил ошибку в наименовании налогового органа, эту ошибку налоговый орган может устранить путем уточнения платежа в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

Пресс-служба МИ ФНС России N8 по Белгородской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий