|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / О социальном налоговом вычете по расходам на обучение
О социальном налоговом вычете по расходам на обучение
Информационное сообщение
09.07.2009
О социальном налоговом вычете по расходам на обучение
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N 120-ФЗ) физическим лицам - налогоплательщикам предоставляется право воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на обучение.
Применять такой вычет вправе налогоплательщики - учащиеся и налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся.
Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:
- на свое обучение в образовательных учреждениях;
- на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
- на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).
С 1 января 2009 года право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
Вычет заявляется в размере фактических расходов на свое обучение или обучение ребенка. Тем не менее, размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика с 1 января 2009 года это ограничение составляет 120000 рублей в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
Иными словами, предельный размер вычета в 120000 рублей является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
При определении предельного размера в 120000 рублей в него не включаются расходы на обучение детей и на дорогостоящее лечение.
Что касается вычета на обучение детей, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей могут быть учтены в размере не более 50000 рублей в год на каждого ребенка. Причем эта сумма является общей на обоих родителей.
Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения. Это может быть очная, очно-заочная или даже заочная форма обучения. А вот по расходам на обучение детей учитывается только очная форма обучения. Лица, не являющиеся в отношении обучающегося родителем, братом (сестрой), опекуном или попечителем, не могут применить вычет. Также социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
Вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Вычет предоставляется по окончании календарного года, в котором понесены расходы на оплату обучения, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Помимо декларации и заявления на вычет необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.
К ним относятся:
- платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
- договор на обучение;
- документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
- распоряжение о назначении опеки (попечительства).
Отдел налогообложения физических лиц УФНС России по Ставропольскому краю
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.