Являются ли плательщиками земельного налога юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые владея земельными участками, права на них не регистрируют?

Вопрос: Являются ли плательщиками земельного налога юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые владея земельными участками, права на них не регистрируют?

Ответ: Госрегистрация прав на земельные участки началась только после вступления в силу Федерального закона от 21.09.1997 N122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее Закон N122-ФЗ).
В тоже время подавляющее количество земельных участков были предоставлены налогоплательщикам на тех или иных основаниях ранее даты вступления в силу Закона N122-ФЗ.
Собственники, владельцы подобных земельных участков должны знать, что Федеральный Закон от 29.11.2004 г. N141-ФЗ не только ввел в действие 31 главу Налогового кодекса РФ "Земельный налог", но и пунктом 4 статьи 8 установил, что в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании:
- государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу ФЗ N122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним,
- актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.
Следовательно, основанием для признания организаций и физических лиц плательщиками земельного налога являются не только документы, удостоверяющие право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного (наследуемого) владения, но и акты, изданные органами государственной власти, органами местного самоуправления о предоставлении земли.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что не правы те налогоплательщики, которые полагают, что можно не уплачивать земельный налог, если права на земельные участки, полученные до вступления в силу Закона N122-ФЗ, не оформлены и соответствующие правоудостоверяющие документы не получены.
Если земельные участки были предоставлены после введения в действие Закона N122-ФЗ на основании актов названных выше органов и права на них не зарегистрированы, то и в этом случае факт отсутствия государственной регистрации не освобождает владельцев земли от уплаты земельного налога. Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным, а п. 1, ст. 387 Налогового кодекса РФ устанавливает, что земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований, на которых он введен в действие.
Отсутствие документов о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизлияния самого пользователя, не может служить основанием для освобождения от уплаты налога на землю. Иное толкование действующего законодательства позволило бы землепользователю уклоняться от получения государственного акта на право пользования землей и осуществлять бесплатное землепользование.
К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ (постановление от 09.01.2002 N7486/01), рассматривая дело налогоплательщика, не имеющего документов на землю, но обязанного уплачивать земельный налог в соответствии с Законом РФ от 11.10.1991 N1738-1 (фактически утратил силу с введением в действие главы 31 Налогового кодекса РФ).
На основании анализа действующего законодательства, Минфин России в письме от 29.12.2007 N03-05-05-02/82 сделал вывод, что за земельный участок, полученный на основании акта изданного органами государственной власти, органами местного самоуправления земельный налог уплачивается в общем порядке.
При установлении фактов неуплаты земельного налога в связи с уклонением от государственной регистрации прав на объект недвижимого имущества, налоговые органы применяют меры ответственности, предусмотренные за совершение умышленного налогового правонарушения (п. 3 ст. 122 НК РФ). Штраф в этом случае составляет 40% от неуплаченной суммы налога.

В.В. Круглов,
главный госналогинспектор
отдела ресурсных, имущественных
и прочих налогов
УФНС России по Омской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий