Новости / Новости ФНС / Порядок проведения камеральных налоговых проверок

Порядок проведения камеральных налоговых проверок

Материалы телепередачи
31.03.2010
УФНС по Воронежской области

Передача "Налоговый Ликбез" (РЕН-ТВ, Воронеж)

Порядок проведения камеральных налоговых проверок

На вопросы отвечает главный государственный налоговый инспектор контрольного отдела Управления ФНС России по Воронежской области
Ишутина Светлана Анатольевна

От своевременности и правильности действий налогоплательщика при проведении проверки во многом зависит решение, которое налоговый орган примет по ее итогам. Правомерность тех или иных действий налогоплательщика и налогового органа при проведении налоговых проверок является одной из главных причин, возникающих на правоприменительном уровне налоговых споров. Сегодня мы поговорим о процедуре проведения камеральной налоговой проверки.

Вопрос: Расскажите о сроках и месте проведения камеральной налоговой проверки?
Процедура проведения камеральной проверки установлена Налоговым кодексом. Проводится такая проверка по месту нахождения налогового органа в течение трех месяцев. Началом для исчисления срока проверки служит день представления декларации (расчета).
Например, если представлена декларация по НДС за I квартал 20 апреля, то камеральная проверка должна закончиться не позднее 20 июля.

Вопрос: В каком порядке представляются документы для проведения проверки налоговому органу?
Необходимые для проверки документы истребуются путем вручения проверяемому лицу требования о представлении документов. Получив требование, организация должна представить документы в виде заверенных копий в течение 10 дней с момента получения. На практике может сложиться ситуация, когда объем запрашиваемых документов очень большой и организация не успевает в установленные законодательством сроки представить их. В таком случае налогоплательщик в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет налоговый орган о невозможности представления в 10-дневный срок документов с указанием причин и сроков, в течение которого документы будут представлены.
Руководитель налогового органа в течение двух дней выносит отдельное решение о продлении либо об отказе в продлении сроков представления документов и вручает его организации.

Вопрос: телезритель Соколов Петр Васильевич просит пояснить, по каким декларациям в налоговую инспекцию необходимо представлять документы.
Законодательством установлено право по истребованию документов необходимых для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения, при условии, что:
- в декларации заявлено право на применение налоговых льгот;
- в декларации по налогу на добавленную стоимость заявлено право на возмещение налога;
-проводится камеральная проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.
Налоговый орган не вправе выставлять налогоплательщику требование на представление документов для проведения камеральной налоговой проверки по истечении трех месяцев после подачи налоговой декларации.

Вопрос: Имеют ли право организации представлять дополнительные документы в ходе проведения камеральных проверок?
Если при проверке налоговым инспектором будут выявлены ошибки, несоответствия или противоречия в представленных организацией декларации, документах и имеющихся у налогового органа иных сведениях, то инспекция обязана сообщить об этом налогоплательщику. Получив уведомление, организация должна в течение пяти дней представить пояснения или внести соответствующие исправления. Кроме того, налогоплательщик имеет право дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Вопрос: Может ли налогоплательщик самостоятельно исправить допущенные нарушения?
При обнаружении ошибок в сданной отчетности налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию. При этом, если уточненная декларация представлена до окончания срока камеральной проверки, то налоговый орган прекращает все действия и контрольные мероприятия в отношении ранее представленной декларации и проводит новую камеральную проверку. Информация, сведения и документы, полученные налоговиками в рамках первоначальной проверки, могут быть использованы при проверке уточненной декларации.
Если же уточненная декларация представлена в момент завершения камеральной проверки, то проверяющие заканчивают начатую проверку в соответствии с нормами Налогового кодекса. Завершением проверки считается дата составления акта проверки. В таком случае налоговый орган вправе вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и взыскать недоимку.

Вопрос: Каким образом оформляются результаты проведенной камеральной налоговой проверки?
Если в ходе камеральной проверки инспектор не выявил нарушений, то налоговый орган не выносит никакого решения и не посылает налогоплательщику уведомления. В случае, если было заявлено возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета и инспекция не обнаружила нарушений, налоговый орган в течение семи дней после окончания проверки принимает решение о возмещении. О принятом решении налоговый орган информирует организацию-налогоплательщика в течение пяти дней.
Иначе дело обстоит в случае обнаружения инспектором в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах. При установлении факта налогового правонарушения проверяющее лицо в течение десяти дней после окончания проверки составляет акт. В течение пяти дней с даты, указанной в акте, он должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, лично под расписку или иным способом, подтверждающим дату его получения налогоплательщиком.

Вопрос: Расскажите поподробнее о порядке вынесения решения по камеральной налоговой проверке.
После рассмотрения результатов камеральной налоговой проверки руководитель налогового органа в течение десяти дней выносит решение о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Если в декларации было заявлено возмещение из бюджета, то одновременно с решением о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности выносится одно из следующих решений:
- о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
-об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению.
В отдельных случаях, инспекция принимает решение о возмещении не всей заявленной в декларации к возмещению суммы НДС, а только ее части. По результатам такой проверки инспекция вправе выносить два решения. Одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов.

Вопрос: Какие действия нужно предпринять налогоплательщику в случае несогласия с вынесенным решением?
В случае несогласия с вынесенным по итогам камеральной налоговой проверки решением, налогоплательщик может его обжаловать в порядке, установленном налоговым законодательством. При этом решение можно обжаловать в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Отдел работы с налогоплательщиками и контроля налоговых органов
Управления ФНС России по Воронежской области