В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже жилого дома (квартиры, комнаты или доли (долей) в них), находившегося в собственности менее 3-х лет (более 3-х лет)?

Вопрос:

В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже жилого дома (квартиры, комнаты или доли (долей) в них), находившегося в собственности менее 3-х лет (более 3-х лет)?

Ответ:

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них имущественные налоговые вычеты предоставляются:

1. в суммах, полученных от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, если такое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не более 1 000 000 руб.;

2. в сумме, полученной от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, если данное имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более;

3. в сумме расходов, связанных с получением этих доходов.

Пример 1

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в октябре 2008 года за 2 150 000 руб. квартиру, которую он приобрел в марте 2004 года за 1 300 000 рублей.

В данном случае квартира находилась в собственности налогоплательщика более 3-х лет. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе заявить один из следующих налоговых вычетов:

- в сумме, полученной от продажи квартиры, - 2 150 000 руб., поскольку квартира находилась в собственности более 3-х лет;

- в сумме расходов, произведенных по покупке квартиры, - 1 300 000 рублей.

Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 2 150 000 руб., то налоговая база будет равна нулю (2 150 000 руб. - 2 150 000 руб.) и соответственно налог с вышеуказанного дохода им уже уплачиваться не будет.

Если же налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке квартиры, то налоговая база составит 850 000 руб. (2 150 000 руб. - 1 300 000 руб.), с которой должен уплачиваться налог на доходы в сумме 110 500 руб. (850 000 руб.*13 %).

Поэтому налогоплательщику выгоднее заявить большую сумму полагающегося ему налогового вычета, так в этом случае с суммы дохода от продажи имущества налог не будет уплачиваться.

Пример 2

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в октябре 2008 года за 2 150 000 руб. квартиру, которую он приобрел в марте 2006 года за 1 300 000 рублей.

В данном случае квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик в отношении доходов от продажи квартиры вправе заявить один из следующих налоговых вычетов:

- в сумме, полученной от продажи квартиры, - но не более 1 000 000 руб., т.к. квартира была в собственности менее 3-х лет;

- в сумме расходов, произведенных по покупке квартиры, - 1 300 000 рублей.

Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 1 000 000 руб., то налоговая база составит 1 150 000 руб. (2 150 000 руб. - 1 000 000 руб.). Налог на доходы физических лиц в этом случае исчисляется по ставке 13 % и составит 149 500 руб.

Если же налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке квартиры, то налоговая база составит 850 000 руб. (2 150 000 руб. - 1 300 000 руб.), с которой должен уплачиваться налог на доходы в сумме 110 500 руб. (850 000 руб.*13 %).

Поэтому налогоплательщику выгоднее заявить налоговый вычет в сумме произведенных расходов по покупке квартиры, поскольку налог на доходы в данном случае составит меньшую величину.