Новости / Новости ФНС / Патенты выданные в 2012 году подлежат перерасчету

Патенты выданные в 2012 году подлежат перерасчету

17.12.2012
УФНС по Оренбургской области

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 94-ФЗ) с 1 января 2013 года вводится патентная система налогообложения и прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

С момента опубликования Закона № 94-ФЗ (с 25.06.2012) патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 Кодекса, выдаются сроком действия не позднее 31 декабря 2012 года. Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (пункт 3 статьи 8, часть 3 статьи 9 Закона № 94-ФЗ).

В этой связи налоговые органы должны произвести пересчет стоимости патента по следующему алгоритму:

стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,

где СП(год) - годовая стоимость патента;

СДП - срок действия патента (количество месяцев с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).

Например, если стоимость годового патента со сроком действия с 01.06.2012 по 31.05.2013 составляет 22500 рублей, то стоимость патента на месяц равна 1875 рублей, пересчитанная сумма на семь месяцев (период действия патента до 31.12.2012) составляет– 13125 рублей.

В силу пункта 8 статьи 346.25.1 Кодекса индивидуальный предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. То есть, индивидуальные предприниматели, у которых имеются патенты с переходящим сроком действия на 2013 год, должны были уплатить в бюджет 1/3 стоимости патента (по примеру, указанному выше, индивидуальный предприниматель по сроку 25.06.2012 должен был уплатить в бюджет 7500 рублей).

Однако в силу вышеуказанных изменений, внесенных Законом № 94-ФЗ, стоимость патента изменена, следовательно, необходимо пересчитать сумму платежа по первому сроку следующим образом:

стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру сумма к начислению по сроку уплаты 25.06.2012 составит 4375 рублей (13125 рублей / 3)).

Согласно пункту 10 статьи 346.25.1 Кодекса оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В данном случае датой окончания действия патента будет 31.12.2012.

Таким образом, оплата оставшейся части стоимости патента в таком случае производится налогоплательщиком по сроку 25.01.2013. Величина оставшейся части патента определяется следующим образом:

стоимость патента на расчетный период минус стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру сумма к начислению по сроку уплаты 25.01.2013 составит 8750 рублей (13125 рублей – 4375 рублей).

При этом, оставшаяся часть стоимости патента у индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.

И так как уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая индивидуальным предпринимателем вторым платежом, указанные выше индивидуальные предприниматели могут произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости (пересчитанной стоимости патента). В нашем примере – не более чем на 8750 рублей.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых есть наемные работники, действует ограничение на вычет обязательных страховых взносов в размере 50% стоимости патента, то есть оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями не более, чем на 50% стоимости патента. В нашем примере – не более чем на 6562,5 рубля (13125 рублей х 50%).

Излишне уплаченную в бюджет стоимость патента индивидуальный предприниматель имеет право по заявлению вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов, в частности, в счет уплаты стоимости по новому патенту в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

Следует отметить, что для индивидуальных предпринимателей, кто хочет получить патент с 1 января 2013 года, установлен срок подачи заявления на получение патента - не позднее 20 декабря 2012 года.

Управление просит Вас оценить работу своей Инспекции. Замечания и пожелания помогут устранить недостатки в работе, а также отметить (поощрить) тех, кто работает отлично. Открыть анкету