Новости / Новости ФНС / Уважаемые граждане, сдающие в аренду недвижимое имущество!

Уважаемые граждане, сдающие в аренду недвижимое имущество!

13.10.2009
УФНС по Кемеровской области

Если вы получаете доходы от сдачи имущества в аренду (квартиры, дачи, гаражи), эта информация для вас.

Напоминаем, что доходы от сдачи имущества в аренду подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Для этого Вы обязаны ежегодно, в срок до 30 апреля, представить декларацию о доходах физических лиц за предыдущий год, где необходимо отразить доходы от сдачи имущества в аренду. Налог на доходы с физических лиц с данных доходов подлежит уплате в срок до 15 июля.

Вместе с тем, существует альтернативный вариант исполнения обязанности по уплате налогов от сдачи имущества в аренду.

Законом Кемеровской области от 17.10.2006г. "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области" (далее - Закон) установлен вид деятельности " передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках ". Надо отметить, что данный режим предназначен только для индивидуальных предпринимателей.
Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется. Предприниматели должны учитывать полученные доходы в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Книга). Форма Книги утверждена приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N154н. Данная Книга очень проста при заполнении.
Надо добавить, что стоимость патента не зависит от количества сдаваемых в аренду объектов.

Как отмечено выше, перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента имеют право физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

подписанное физическим лицом заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя по установленной форме (подпись заявителя заверяется у нотариуса);

копию паспорта физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;

документ об уплате государственной пошлины (оригинал). За государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплачивается государственная пошлина в размере 400 руб.
Налоговая инспекция по истечении 5 дней выдает: Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; документ о присвоении ИНН - свидетельство; выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Получив свидетельство и встав на учет в налоговом органе по месту жительства, индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 (с последующими изменениями) "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Патент может выдаваться по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля (6%) установленного по данному виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Согласно Закону размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности "передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках" зависит от территории Кемеровской области. Так, для городских округов Кемерова и Новокузнецка ("первая группа") этот показатель установлен в сумме 120 000 рублей в год, для остальных территорий от 112 500 до 46 500 рублей в год в зависимости от территории.

Индивидуальные предприниматели производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала применения патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При уменьшении стоимости патента учитываются страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в виде фиксированного платежа (статья 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемого Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 г. N 799 стоимость страхового года в 2009г. установлена в размере 7274,40 руб. и за 1 месяц составляет 606,2 руб. При этом страховой взнос на обязательное пенсионное страхование уплачивается не позднее 31 декабря текущего года.

Обращаем Ваше внимание на то, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование дает право на получение страхового стажа, что влияет на назначение или перерасчет трудовой пенсии. Особенно это привлекательно для лиц, не достигших пенсионного возраста, получающих доход исключительно от сдачи имущества в аренду.

При этом согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более 50 процентов.

Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Например, гр. Иванов, проживающий в городе Кемерово, сдающий квартиру в аренду за 13 000 руб., по общей системе налогообложения должен будет уплатить за год 20 280 рублей налога на доходы физических лиц (13 000 х 12 месяцев х 13%). В случае применения упрощенной системы налогообложения на основе патента его налоговый платеж составит 120 000 руб. х 6% - 3 600 = 3 600 рублей (т.к. годовая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 7 274,4 руб., т.е. более, чем 50% от годовой стоимости патента, последний уменьшается лишь на половину). Таким образом, экономия на налогах гр. Иванова составит 16 680 рублей.

Обращаем Ваше внимание, что налоговые органы проводят контрольные мероприятия по привлечению лиц, сдающих в аренду квартиры, гаражи, дачи и не уплачивающих соответствующие налоги, к декларированию своих доходов. В результате проводимых мероприятий арендодателям приходится оплачивать не только налоги, но и штрафные санкции, поэтому делать надо все своевременно и в соответствии с Законом.

Управление ФНС России по Кемеровской области