Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области публикует ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков

Налог на доходы физических лиц:

1. В какой налоговый орган представляются сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ организации с обособленными подразделениями.

П. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах НДФЛ, начисленных и удержанных в этом периоде, в налоговый орган по месту учета. Согласно пунктам 1,2 и 4 ст. 83 НК РФ организация подлежит постановке на учет в налоговых органах:

- по месту ее нахождения;

- месту нахождения ее обособленных подразделений;

- иным основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого такого подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения данного обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ. Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого организацией самостоятельно.

Сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а ее обособленным подразделениям - по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производится начисление и выплата дохода.

2. Имеет ли право вдова, имеющая ребенка, на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере.

В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ с 1 января 2009 года налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности по причине смерти.

В этом случае стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании свидетельства о смерти второго родителя.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

3. Может ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет с отчислений на формирование пенсионных накоплений?

С 1 октября 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". На основании данного закона помимо взносов на обязательное пенсионное страхование вводятся добровольные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Застрахованные лица могут уплачивать их самостоятельно либо через работодателя, который будет удерживать соответствующие суммы из заработной платы. Кроме того, работодатель вправе уплачивать такие взносы в пользу работников за свой счет. Застрахованным лицам гарантирована государственная поддержка в установленном порядке и размерах.

Законом N 56-ФЗ в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ), добавлены новые пункты. Так, с 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения:

- взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с П. 38 Закона N 56-ФЗ;

- взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с п. 39 Закона N 56-ФЗ, в сумме уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Законом N 56-ФЗ в пункт 1 статьи 219 НК РФ введен новый подпункт 5. Налогоплательщик, уплачивающий за свой счет дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии согласно этому Закону, будет иметь право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Вместо этих документов можно представить справку налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных по поручению налогоплательщика.

4. Имеет ли физическое лицо, которое приобрело в 2009 году земельный участок для строительства на нем жилого дома, право на имущественный налоговый вычет за земельный участок?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. А также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Этот перечень объектов и расходов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим. Поэтому вычет по расходам на приобретение земельного участка не предоставляется.

Однако данное физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по затратам на строительство жилого дома в пределах 2000000 руб. В фактические расходы на новое строительство можно включить расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке, а также расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий