В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет (более 3-х лет)?

Вопрос:

В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет (более 3-х лет)?

Ответ:

В отношении доходов от продажи автомобиля на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам предоставляются следующие налоговые вычеты:

1. в суммах, полученных от продажи автомобиля, если данный автомобиль находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не более 125 000 руб.;

2. в сумме, полученной от продажи автомобиля, если данный автомобиль находился в собственности налогоплательщика 3 года и более;

3. в сумме расходов, связанных с получением этих доходов.

Пример 1

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в сентябре 2008 года за 250 000 руб. автомобиль, который был им приобретен в марте 2004 года за 400 000 рублей.

В данном случае автомобиль находился в собственности налогоплательщика более 3-х лет. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на один из следующих налоговых вычетов:

• в сумме 250 000 руб., полученной от продажи автомобиля, т.к. автомобиль находился в собственности более 3-х лет;
• в сумме расходов, произведенных по покупке автомобиля, - 400 000 руб. (при наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля).

Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 250 000 руб., то налоговая база будет равна нулю (250 000 руб. - 250 000 руб.) и соответственно налог с вышеуказанного дохода уплачиваться не будет.

Если налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке автомобиля, то налоговая база также будет равна нулю и, соответственно, налог с вышеуказанного дохода уплачиваться не будет (расходы на покупку автомобиля [400 000 рублей] превышают доходы от его продажи [350 000 руб.]).

Пример 2

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в августе 2008 года за 350 000 руб. автомобиль, который он приобрел в ноябре 2007 года за 400 000 рублей.

Документы, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля, у налогоплательщика имеются.

В данном случае автомобиль находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик в отношении доходов от продажи автомобиля вправе заявить один из следующих налоговых вычетов:

• в сумме, полученной от продажи автомобиля, - но не более 125 000 руб., т.к. автомобиль был в собственности менее 3-х лет;
• в сумме расходов, произведенных по покупке автомобиля, - 400 000 рублей.

Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 125 000 руб., то налоговая база составить 225 000 руб. (350 000 руб. - 125 000 руб.). Налог на доходы физических лиц в этом случае исчисляется по ставке 13 % и составит 29 250 руб.

Если же налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке автомобиля, то налоговая база будет равна нулю и, соответственно, налог с вышеуказанного дохода уплачиваться не будет (расходы на покупку автомобиля [400 000 рублей] превышают доходы от его продажи [350 000 руб.]).

Поскольку налогоплательщик располагает документами, подтверждающими расходы по покупке автомобиля, то ему предпочтительнее воспользоваться вычетом в сумме произведенных расходов по покупке автомобиля.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Челябинской области