Изменения в налогообложении Республики Кипр (декабрь 2011 года)

Автор статьи: Александр Захаров, Paragon Advice Group, к.ю.н.

В декабре 2011 года для целей снижения дефицита бюджета в законодательство Республики Кипр был внесен ряд изменений в отношении подоходного налога, налога на добавленную стоимость (НДС) и специального взноса на оборону (СВО).

Подоходный налог

Вычет расходов по заработной плате. Расходы по трудовому найму не будут разрешены к вычету до тех пор, пока не будут уплачены взносы на социальное страхование, в страховой фонд обеспечения работников и пенсионный фонд в предусмотренные сроки. Если же ранее неуплаченные взносы и любые соответствующие санкции по ним уплачены в течение двух лет с момента наступления обязанности по их уплате, то суммы заработной платы и связанные с ними суммы взносов разрешается принять как расходы к вычету к периоду их выплаты.

Займы и авансовые выплаты директорам и акционерам. В случае когда компания предоставляет заем или выдает аванс директору или акционеру, включая его или ее супругу или супруга, а также родственников первой или второй степени родства, не в процессе осуществления обычной хозяйственной деятельности или не на обычных коммерческих условиях, тогда такой директор или акционер становятся обязанными уплатить подоходный налог на получение выгоды в натуральной форме по ставке 9% годовых. Такая выгода облагается как налогооблагаемый доход в соответствии с системой pay-as-you-earn (PAYE) – “уплати-когда-заработал”.

Данные положения заменяют статью 39 Закона Республики Кипр «О подоходном налоге» (the Income Tax Law of the Republic of Cyprus), которая предусматривала, что по займам директорам и акционерам тесно связанных с ними компаний налоговый инспектор для целей определения базы по подоходному налогу мог применить ставку 9% годовых по таким займам. И сумма таких презюмированных процентов также подлежала СВО по ставке 15%.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Повышение общей ставки НДС. С 1 марта 2012 года размер общей ставки НДС Кипра увеличится с 15% до 17%. Пониженные ставки 5% и 8% останутся без изменений.

Обязанность выставлять счет-фактуру. Налогооблагаемое лицо, которое реализует товары или оказывает услуги неналогооблагаемому лицу теперь обязано выставлять счет-фактуру с указанием названия, адреса и номера регистрации поставщика для целей НДС, описание товара или услуги, а также суммы к уплате, включая НДС. Невыставление счета-фактуры влечет штраф в размере 20% от суммы счета-фактуры. А также по приговору суда лицо может быть обязано к уплате дополнительного штрафа в размере до €1,700 или к тюремному заключению до 6 месяцев, или к уплате дополнительного штрафа вместе с заключением.

Специальный взнос на оборону (СВО)

Дивиденды, выплаченные более чем через четыре года. Дивиденды выплаченные одной кипрской компанией – налоговым резидентом Кипра другой по общему правилу освобождены от СВО. Однако дивиденды выплаченные более чем через четыре года после периода, в котором прибыль была получена, теперь подлежат обложению СВО, в случае если получатель дивидендов является налоговым резидентом Кипра, вне зависимости является ли он юридическим или физическим лицом.

Повышение ставки СВО на дивиденды. Для 2012 и 2013 годов ставка СВО на дивиденды или предполагаемые распределения установлена в размере 20%. Данные изменения не повлияют на компании, чьи акционеры преимущественно являются нерезидентами Республики Кипр.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий