В налоговое законодательство внесены изменения

Как сообщает официальный сайт президент.рф, Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Федеральный закон принят Государственной Думой 18 ноября 2011 года и одобрен Советом Федерации 25 ноября 2011 года.

Федеральным законом индексируются ставки акцизов на подакцизную продукцию на период 2012–2014 годов. Существенно увеличиваются ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию, уточняется порядок уплаты акцизов налогоплательщиками, осуществляющими реализацию алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Федеральным законом освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость услуги по предоставлению права проезда по платным автомобильным дорогам федерального значения, оказываемые в соответствии с договором доверительного управления, учредителем которого является Российская Федерация.

Предусмотрено, что в 2012–2014 годах увеличиваются ставки налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче газового конденсата и горючего природного газа. При этом налогоплательщикам, не являющимся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также не являющимся организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники указанных объектов, предоставляется право уплачивать налог по пониженным ставкам (с учётом специальных коэффициентов).

Налогоплательщикам, осуществляющим добычу нефти на участках недр, расположенных в границах Республики Татарстан или Республики Башкортостан, предоставляется льгота в виде права уменьшать подлежащую уплате сумму налога на добычу полезных ископаемых на сумму устанавливаемых Федеральным законом налоговых вычетов.

О том, какие еще основные изменения внесены во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации, сообщили специалисты Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области.

По налогу на добавленную стоимость

В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ с 1 октября 2011 года вступили в силу изменения в главу 21 НК РФ, направленные на совершенствование налогового законодательства, улучшение положения налогоплательщиков и упрощение порядка ведения учета. Основные из них следующие:

- введено новое понятие «корректировочный счет-фактура» и установлен порядок его выставления в связи с изменением стоимости отгруженного товара (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

Так, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону увеличения продавец учитывает разницу между стоимостью в налоговой базе того периода, в котором была осуществлена отгрузка, а покупатель на основании корректировочного счета-фактуры принимает к вычету НДС в размере разницы между налогом, исчисленным со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) до и после ее увеличения.

При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения продавец на основании корректировочного счета-фактуры принимает налог к вычету в размере суммы разницы между НДС, исчисленным со стоимости до и после уменьшения, а покупатель в данном размере восстанавливает НДС в бюджет;

- торговые организации, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции при перепродаже товаров, смогут применять «правило о пяти процентах», позволяющее не вести раздельный учет «входного» НДС;

- возникающие курсовые и суммовые разницы в налоговой базе по НДС не отражаются.

Так, при расчетах в иностранной валюте по всем операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, налоговая база определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Соответственно, в случае поступления оплаты в валюте после этой даты налоговая база остается неизменной, даже если курс валюты увеличивается или уменьшается.

При последующей оплате в рублях стоимости полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), определенной в иностранной валюте или у.е., налоговые вычеты не корректируются. Суммы НДС с суммовых разниц покупатель в этом случае, по аналогии с продавцом, учитывает в целях налогообложения прибыли во внереализационных доходах (ст. 250 НК РФ) или во внереализационных расходах (ст. 265 НК РФ);

- сокращен перечень документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспортных операциях. Из данного перечня исключены документы, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации товаров (работ, услуг) на счет налогоплательщика в российском банке;

- налогоплательщики смогут принимать к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими ликвидации основных средств, а также при разборке и демонтаже таких объектов;

- не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по безвозмездному оказанию услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе, при соблюдении требований предусмотренных в п.п. 32 п. 3 статьи 149 НК РФ.

Вместе с тем, данными поправками предусмотрена обязанность налогоплательщиков, получивших субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, восстанавливать в бюджет НДС в периоде предоставления субсидий. При этом суммы восстановленного НДС отражаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

По налогу на прибыль организаций

Изменения по налогу на прибыль в основном направлены на формирование благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности налогоплательщиков.

Так, Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ внесены изменения в статью 271 НК РФ, предусматривающие специальный порядок учета в составе внереализационных доходов средств, которые получают вузы и организации, реализующие комплексные проекты по созданию высокотехнологического производства. Средства в виде субсидий на указанные цели включаются в доходы пропорционально предусмотренным условиями получения данных средств расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, а не единовременно как это было ранее. Эти изменения распространены на правоотношения, возникающие с 1 января 2010 года.

Кроме того, с 1 января 2012 года в соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ существенно изменится порядок учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР).

В обновленной редакции статьи 262 НК РФ конкретизирован перечень статей расходов (заработная плата персонала, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы), относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций.

Налогоплательщики будут вправе включать расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), независимо от их результата.

Изменению подвергся и порядок учета тех НИОКР, по результатам которых налогоплательщик получает исключительные права на итог интеллектуальной деятельности. Согласно действующим ныне правилам если в связи с осуществлением НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются нематериальными активами. Правда, если в настоящее время соответствующие затраты следует списывать через механизм амортизации, то с начала следующего года можно будет выбрать порядок учета данных затрат: либо списывать затраты путем начисления амортизации, либо учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Также в НК РФ вводится статья 267.2, которая предусматривает право организации формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР и устанавливает порядок расчета и использования данного резерва.

Наряду с этим, в целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, внесена норма, обязывающая налогоплательщиков, использующих указанный порядок учета расходов представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР, оформленный в соответствии с требованиями, установленными национальным стандартом.

При этом налоговый орган вправе назначить экспертизу указанного отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню, установленному Правительством Российской Федерации.

Приняты и другие положительные для налогоплательщиков поправки.

В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 235–ФЗ с 1 января 2012 года расширен перечень направлений (условий), при выполнении которых средства целевого финансирования, полученные организациями, признаются грантами и относятся к доходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, в частности, при получении средств на осуществление конкретных программ в области науки, физкультуры и спорта (за исключение профессионального спорта), охраны окружающей среды.

Этим же законом введена статья 267.3 НК РФ, в соответствии с которой некоммерческие организации смогут формировать резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы.

С 1 января 2012 года будут учитываться в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

По налогу на добычу полезных ископаемых

С 01.01.2012 в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2011 № 258-ФЗ внесены изменения в главу 26 НК РФ, связанные с корректировкой ставки НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на новый коэффициент, что позволит производить «справедливое» налогообложение НДПИ.

Так, в действующей в 2011 году редакции п. 2 ст. 342 НК РФ, ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной умножается на специальные коэффициенты, один из которых характеризует динамику мировых цен на нефть, другой - степень выработанности участка недр.

С 1 января 2012 года указанную ставку необходимо корректировать еще на один коэффициент – Кз (он может быть равен или меньше единицы), который характеризует величину запасов участка недр.

Вместе с тем, увеличивается ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. На период с 01.01.2012 по 31.12.2012 включительно она составит 446 рублей за 1 тонну добытой нефти вместо 419 рублей, действующей с 01.01.2005.

Кроме того, с 1 января 2012 года повышена ставка НДПИ в отношении добычи лечебной грязи. В соответствии с внесенными поправками лечебная грязь будет облагаться по такой же ставке, как и добыча минеральных вод, – 7,5 процента вместо ранее действующей в размере 6 процентов.

По налогу на имущество организаций

В соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ с 1 января 2012 года статья 381 НК РФ дополнена новой льготой, предусматривающей освобождение от налогообложения организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

По налогообложению физических лиц

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий