Комплексные проверки выявили «серые» зарплатные схемы

     Кризисные явления в экономической сфере оказали существенное влияние на рост налоговой задолженности. Что касается факторов роста задолженности, то в основном это доначисление налогов по результатам проведения контрольных мероприятий и неуплата текущих платежей. Третий фактор заключается в миграции налогоплательщиков. Миграция организаций из других субъектов Российской Федерации нередко предполагает уход от уплаты налогов. Чаще всего такие налогоплательщики не находятся по указанному адресу и не имеют имущества, на которое можно обратить взыскание.
     Комплексные проверки низкозарплатных организаций в 2009-2010 годах позволили Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику доначислить более 12 млн. руб. налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и выявить «серые» зарплатные схемы. Работа налоговых органов по администрированию НДФЛ остается приоритетной и на 2011 год.
     В период кризиса наиболее устойчивыми являются имущественные налоги, а проблемным – налог на доходы физических лиц. И здесь важно, что бы в погоне за результатом по администрированию НДФЛ не отвлекать налогоплательщика от ведения своего бизнеса.
     С 1 января 2011 года в части НДФЛ налоговое законодательство действует в новой редакции, призванной урегулировать взаимоотношение налогового органа с налогоплательщиками. Согласно обновленному пункту 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты в целях исчисления и уплаты НДФЛ обязаны вести регистры налогового учета. Они вводятся вместо налоговых карточек по учету доходов и налогу на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ), которые организации заполняли по каждому налогоплательщику. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются с этого года налоговым агентом самостоятельно.
     Отметим, что при разработке регистров учета налоговым агентам целесообразно исходить из показателей действующей (за соответствующий налоговый период) справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Ведь данные из регистров налогового учета теперь будут использоваться для заполнения таких справок. Поэтому заполнить справку о доходах (по форме 2-НДФЛ) не составит труда, если регистр налогового учета будет содержать показатели, отражаемые в справке. К числу таких показателей относится, например, и код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) того муниципального образования, где расположен налоговый агент или его обособленное подразделение.
     Таким образом, в регистре налогового учета должны отражаться не только суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом с доходов налогоплательщика, но и суммы налога, фактически перечисленные в бюджет за этого налогоплательщика. Кроме того, в регистре учета следует указывать дату перечисления налога и реквизиты платежного документа.
     Возникает справедливый вопрос: откуда налоговый агент может получить данные о сумме налога, уплаченного за конкретного работника, если на практике в бюджет он перечисляет НДФЛ одним платежным поручением, в котором указывается общая сумма налога, удержанного с доходов всех налогоплательщиков? Чтобы иметь необходимые данные по каждому налогоплательщику для заполнения налогового регистра, можно порекомендовать прилагать к платежному документу список конкретных налогоплательщиков с указанием в нем суммы налога, удержанного с доходов каждого из них. Помимо источника информации для заполнения регистров налогового учета, такая расшифровка будет подтверждать тот факт, что перечисленный НДФЛ удержан из доходов работников, а не уплачен из средств налогового агента. Напомним, что п. 9 ст. 226 НК РФ запрещает налоговым агентам уплачивать в бюджет НДФЛ за счет собственных средств.
     Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод. Целью унификации форм справок, направляемых в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ и справок, выдаваемых физическим лицам на основании пункта 3 статьи 230 НК РФ, является обеспечение исполнения своих обязанностей налоговыми агентами наиболее экономным путем, с наименьшими затратами. С точки зрения бюджета – это своевременное поступление налоговых доходов в казну субъекта РФ и муниципального образования.

Валериан ХОЧУЕВ, начальник юридического отдела ИФНС России № 1 по г. Нальчику, кандидат экономических наук.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий