Обзор материалов прессы по налоговой тематике

Обзор материалов региональной прессы по налоговой тематике
за декабрь 2010 года – январь 2011 года

***
«Консультант. Свердловская область» № 12, декабрь 2010
«Если занижена налоговая база по земельному налогу…»
(информация УФНС России по Свердловской области)
Рассмотрена тема, когда налогоплательщики применяли кадастровую стоимость земельных участков, действующую до 1 января 2009 года. Налогоплательщики не учитывали новый размер кадастровой стоимости земли, установленной с 1 января 2009 года Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП.
Ряд дел, связанных с доначислением налоговыми органами сумм земельного налога, рассматривались в Арбитражном суде Свердловской области. В обоснование своих позиций налогоплательщики ссылались на отсутствие законных оснований для применения новой кадастровой стоимости земельных участков, утвержденной Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП, при расчете земельного налога за 2009 год, поскольку, по их мнению, данное Постановление в законную силу с 1 января 2009 года не вступило в связи с тем, что не было опубликовано в полном объеме. Решением суда в удовлетворении требований налогоплательщикам было отказано. При разрешении данного спора суды руководствовались следующим. В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). Постановлением Правительства Свердловской области №1347-ПП утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области.
В соответствии с действующими нормативными актами постановления Правительства Свердловской области нормативного характера вступают в силу одновременно на всей территории Свердловской области по истечении семи дней после их официального опубликования, если в них не установлены иные сроки вступления в силу. Официальными источниками опубликования являются «Областная газета» и «Собрание законодательства Свердловской области».

***
«Налоговый навигатор» № 23, декабрь 2010
Опубликована информация о переплате по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, и порядке его возврата (зачета).

***
«Налоговый навигатор» № 24, декабрь 2010
Опубликованы разъяснения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Так, Министерство финансов Российской Федерации письмом № 03-1109/88 от 15.10.2010 внесло пояснения по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.6 Налогового кодекса Российской Федерации организации, нее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начисления, при переходе на уплату ЕСХН на дату такого периода в налоговую базу включают суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату ЕСХН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату ЕСХН.
Исходя из этого, организации, получившие в период применения общего режима налогообложения денежные средства в виде предоплаты за товары (работы, услуги), при переходе на уплату ЕСХН должны включить сумму полученного аванса в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу.

***
«Опора России» № 47, декабрь 2010
«Электронная налоговая»
(информация УФНС России по Свердловской области)
Опубликовано интервью с заместителем руководителя УФНС России по Свердловской области И.Котовой о перспективах электронного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, рассказано о перспективах развития онлайн-сервисов, доступных на сайте УФНС России по Свердловской области.

***
«Налоговый навигатор» № 1, январь 2011
(информация УФНС России по Свердловской области)
Опубликованы ответы на вопросы по земельному и транспортному налогам.
Например, вопрос: в течение месяца сменился владелец автотранспортного средства. Согласно порядку налогообложения, установленному п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период по данному объекту составит 13 месяцев. Правомерно ли это?
Ответ: в соответствии с п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Вопрос: индивидуальному предпринимателю принадлежат несколько земельных участков на территории г.Екатеринбурга, но в разных районах города. Возможно ли представление отчётности за все земельные участки (расчеты авансовых платежей по земельному налогу и налоговой декларации) в один налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя?
Ответ: в соответствии со ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации, на учет в налоговых органах индивидуальные предприниматели ставятся как по месту жительства, так и по месту нахождения земельных участков. Согласно ст.398 Кодекса расчеты авансовых платежей по земельному налогу и налоговые декларации индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Следовательно, индивидуальный предприниматель, обязан представлять расчеты авансовых платежей по земельному налогу и налоговые декларации в отношении каждого земельного участка используемого (предназначенного для использования) в налоговые органы, в которых данные земельные участки поставлены на налоговый учет, в качестве объектов налогообложения.

***
«Консультант. Свердловская область» № 1, январь 2011
«Изменились сроки уплаты транспортного и земельного налогов»
(информация УФНС России по Свердловской области)
Федеральным Законом от 16.07.2010 № 229–ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее Закон № 229–ФЗ) были внесены изменения в статьи 363 и 397 Налогового кодекса РФ, в части установления сроков уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов.
Сроки уплаты транспортного и земельного налогов для физических лиц представительными органами субъектов РФ и представительными органами муниципальных образований не могут быть установлены ранее 1 ноября года следующего за налоговым периодом.
Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 28.10.2010 № 03–05–04–02/92 первым налоговым периодом, начиная с которого законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований должны быть установлены сроки уплаты транспортного и земельного налогов с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Законом № 229-ФЗ, является налоговый период 2011 года.
18.10.2010 Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области был принят Закон № 75–ОЗ «О внесении изменений в статьи 3 и 4 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (далее Закон № 75–ОЗ), который изменил срок уплаты транспортного налога физическими лицами с 1 апреля на 1 ноября года следующего за налоговым периодом.
Так как данная норма распространяется на правоотношения, начиная с 01.01.2011 (ст. 2 Закона № 75–ОЗ), срок уплаты транспортного налога за 2010 год остается прежним – 01.04.2011 года.

***
«Уральский рабочий» № 3 от 14.01.2011
«Подсчеты радуют» (пресс-служба Администрации г.Екатеринбурга)
Руководитель главного финансово-бюджетного управления г.Екатеринбурга А.Корюков озвучил итоги оперативного исполнения бюджета г.Екатеринбурга за 2010 год. Так, по состоянию на 31 декабря 2010 года доходы составили 24 миллиарда 378 миллионов рублей, расходы – 24 миллиарда 184 миллиона рублей.
Также, по словам А.Корюкова, учитывая достижения 2010 года, положительную динамику развития, прогнозируется, что в 2011-2012 годах бюджет Екатеринбурга перешагнет абсолютные, объёмные и качественные показатели самого лучшего докризисного 2008 года.

***
«Уральский рабочий» № 4 от 15.01.2011
«Куда утекают деньги»
По данным Центрального банка России, чистый отток капиталов из России по итогам 2010 года составил 38,3 миллиарда долларов. Большая часть оттока пришлась на первый квартал 2010 года и на последний. В начале года из России было вывезено 14,7 миллиарда долларов, а в конце – 22,7 миллиарда.

***
«Вечерний Екатеринбург» № 6 от 18.01.2011
«Инфляция выше российской» (по информации УрБК).
По сообщению Свердловскстата, инфляция в Свердловской области превзошла общероссийские показатели: потребительские цены в декабре 2010 года выросли по отношению к ноябрю 2010 года на 1 %. По итогам 2010 года, по данным ведомства, потребительские цены в России увеличились на 8,8 %. За первые дни 2011 года потребительские цены в России выросли на 0,8 %. За январь месяц инфляция составляет 1,6 %.

***
«Областная газета» № 9-10 от 20.01.2011
«Выравнивается бюджетная обеспеченность поселений»
Правительство Свердловской области утвердило порядок предоставления и расходования субвенций из областного бюджета бюджетам муниципальных районов. Деньги пойдут на предоставление дотаций бюджетам поселений, чтобы выровнять их бюджетную обеспеченность в 2011 году. В номере по данному вопросу опубликовано Постановление Правительства Свердловской области от 31.12.2010 № 1956-ПП.

***
«Российская газета-Урал» № 15 от 27.01.2010
«Точка отсчета. Половина уральских компаний освоила электронный документооборот». А.Колесник
Рассказывается об использовании системы электронного документооборота в различных государственных структурах, таких как: Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральная служба государственной статистики, о преимуществах сдачи отчётности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Также сообщается, что за счет ведения электронной отчётности российские компании сэкономили в 2010 году около 2,3 миллиарда рублей.

***
«Областная газета» от 28.01.2011
(информация УФНС России по Свердловской области)
Опубликована информация о порядке предоставления физическим лицам налоговых вычетов.
Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья

Имущественный вычет предоставляется в сумме затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества.
Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (вычет в сумме уплаченных процентов можно получить без каких-либо ограничений).
Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоятельно, на основании подписанного собственниками письменного заявления.
Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только 1 раз в жизни.
Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники, свойственники) и в случае, если оплата имущества была произведена за счет средств иных лиц.

Для подтверждения права на вычет к декларации необходимо приложить подтверждающие документы, к которым относятся:
- справка формы 2-НДФЛ, полученная по месту работы, на основании которой в декларации отражаются данные о доходах;
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (приходно-кассовые ордера, квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, расписки);
- договор купли-продажи (участия в долевом строительстве);
- свидетельство о государственной регистрации права собственности и (или) акт приема-передачи объекта недвижимости.
При представлении декларации сумма налога, удержанная по месту работы за истекший год, будет возвращена на счет налогоплательщика в банке.

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества

При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок, не позднее 30 апреля года следующего за годом в котором был получен соответствующий доход (поскольку в 2011 году 30 апреля – не рабочий день, последний день подачи декларации за 2010 год для физических лиц, имеющих такую обязанность, переносится на ближайший рабочий день – 03.05.2011).

Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.
При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:
- при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей;
- при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.
Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, затраченной на благотворительность

Вычет предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:
- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых за счет бюджета;
- физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и спортивных команд;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Вычет предоставляется только в сумме денежной помощи оказанной непосредственно данным организациям. При перечислении денежных средств в адрес фондов, учрежденных перечисленными организациями, вычет не предоставляется.
Также вычет не предоставляется в том случае, если понесенные физическим лицом расходы, предполагают получение им какой-либо выгоды (передача имущества, оказание услуг, реклама и др.), поскольку под благотворительностью понимается только бескорыстная помощь.
Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% от суммы, полученных в году доходов.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, взносов добровольное пенсионное страхование и обеспечение

Социальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Договор пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика.
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- договор с негосударственным фондом или страховой компанией;
- платежные документы, подтверждающие расходы по уплате страховых (пенсионных взносов). В том случае, если по заявлению физического лица уплата взносов производилась работодателем из его зарплаты, то право на вычет должно подтверждаться соответствующей справкой работодателя.
Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение).

Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов

Данный вычет образуют суммы денежных средств уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным Законом от 30.04.2008 №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Этим Законом, предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю).
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения). В том случае, если такая уплата производилась работодателем из зарплаты налогоплательщика, то право на вычет подтверждается соответствующей справкой работодателя.

Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов

Вычет может быть получен, в случае если денежные средства были потрачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей.
Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201.
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на лечение, приобретение медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
- свидетельство о рождении, либо свидетельство о заключении брака для подтверждения степени родства с лицом, за которого произведена оплата;
при оплате услуг по лечению дополнительно представляются:
- договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
- справка об оплате медицинских услуг, по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим услугу;
при приобретении медикаментов дополнительно представляется:
- рецептурный бланк по форме 107/у (приложение №2 к Приказу Минздрава РФ от 23.08.1999 №328), заверенный подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения), выписанный лечащим врачом с отметкой «для налоговых органов».
Размер имущественного налогового вычета в сумме оплаченных медицинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 №201, предоставляется без ограничений.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение

Вычет представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (не зависимо от формы обучения), а также при оплате обучения своих детей (подопечных), братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме.
Сумма вычетов – равна сумме денежных средств, потраченных на обучение в соответствующем году.
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
- если в договоре нет реквизитов лицензии образовательного учреждения – копию такой лицензии;
- платежные документы, подтверждающие расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
В случае если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры) дополнительно нужно представить:
- справку, подтверждающую, что форма обучения очная (если об этом не сказано в договоре);
- свидетельство о рождении, подтверждающее степень родства.

Для вычета на обучение установлены следующие ограничения:
- при оплате обучения детей (подопечных) общая сумма вычета не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка.
- при оплате своего обучения, либо обучения брата (сестры) ограничение составляет 120 000 рублей, но оно установлено в совокупности с другими видами социальных вычетов (лечение, взносы на пенсионное страхование или обеспечение).

***
«Областная газета» от 29.01.2011
(информация УФНС России по Свердловской области)
Опубликована информация для налогоплательщиков о программе «Декларация 2010», предназначенная для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц.

***
«Учёт. Налоги. Право-Урал» № 4, 25-31.01.2010
«ФНС разработала новый порядок регистрации ККТ».
В заметке сообщается об изменении порядка регистрации кассовых аппаратов. Например, если у компании несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, поставить контрольно-кассовую технику на учет она сможет по местонахождению любого из них. Регламентом ФНС России по регистрации ККТ предусмотрен график работы отделов инспекции, занимающиеся регистрацией ККТ – с понедельника по четверг с 10.00 до 17.00, в пятницу – с 10.00 до 15.45.
Новый регламент размещен на Интернет-сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru.

.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий