Ответы на вопросы налогоплательщиков

Ответы на вопросы налогоплательщиков

Подготовлены специалистами УФНС России по Курганской области

Вопрос

Организация является заказчиком по строительству объекта. Работа ведется по инвестиционному договору. Вознаграждение заказчика составляет 1% от суммы инвестирования. По окончанию строительства выдается акт о приемке выполненных работ по форме №КС-2, справка по стоимости выполненных работ по форме №КС-3 и счета-фактуры. Включаются ли в КС-3 сумма вознаграждения заказчика по договору инвестирования?

Ответ

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

На основании этого мы можем по существу заданного в Вашем письме вопроса разъяснить порядок налогообложения суммы вознаграждения заказчика по инвестиционному договору.

Договором инвестирования в строительство объекта предусмотрено, что вознаграждение заказчика составляет 1% от суммы инвестирования строительства. В этом случае, до тех пор, пока строительство не закончено, вознаграждение заказчика считается авансом. При этом неважно, получает заказчик деньги от инвестора все сразу или по частям, его вознаграждение увеличивает налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на дату поступления (ст. 162 НК РФ).

Что касается налога на прибыль организаций, то здесь следует учитывать следующее.

Вознаграждение заказчика, полученное при строительстве объекта, является его доходом, учитываемым для целей налогообложения прибыли.

Так как указанным выше договором предусмотрено поэтапное оказание услуг, то в налоговом учете Ваша организация должна отражать выручку от выполнения функций заказчика по окончании каждого этапа исходя из суммы, определенной по методу расчета авансового платежа.

Вопрос

Какой порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС услуг по осуществлению доврачебной медицинской помощи – медицинским осмотрам (предрейсовым, послерейсовым)?

Ответ

Предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры направлены на оказание населению услуг в рамках амбулаторно – поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, а согласно п. 1 Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132 (далее – Постановление № 132), от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно – поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы.

Услуги по проведению предрейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств относятся к услугам по экспертизе в здравоохранении согласно разделу D 20.02 Номенклатуры работ и услуг в здравоохранении, утвержденной Минздравсоцразвитием РФ 12.07.2004.

Поскольку проведение экспертизы в соответствии с Постановлением № 132 освобождено от налогообложения, услуги по проведению предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Также следует отметить, что Федеральным законом № 128-ФЗ от 08.08.2001 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений), медицинская деятельность включена в перечень лицензируемых видов деятельности. Согласно Приказу Минздравсоцразвития РФ от 10.05.2007 № 323 в соответствии с Перечнем работ (услуг) при осуществлении медицинской деятельности, прилагаемым к Положению о лицензировании медицинской деятельности, утвержден Порядок, которым установлено, что с 01 июля 2007 года предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры отнесены к работам (услугам), выполняемым при осуществлении доврачебной медицинской помощи. Доврачебная помощь в Постановлении № 132 поименована.

Таким образом, с вступлением в силу Приказа Минздравсоцразвития РФ № 323 на услуги по проведению предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров распространяется действие пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Что касается налога на прибыль, то следует отметить, что услуги по доврачебной медицинской помощи (предрейсовым, послерейсовым медицинским осмотрам) осуществляется в рамках приносящей доход деятельности и относится к платным медицинским услугам. Следовательно, эти услуги подлежат обложению налогом на прибыль в порядке, определенном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Согласно положениям ст. 252 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Вопрос

Может ли бюджетное учреждение распределять расходы на услуги (коммунальные, транспортные, связи) пропорционально объему доходов, полученных от предпринимательской деятельности в общей сумме доходов?

Ответ

Пунктом 3 ст. 321.1 НК РФ установлено, что если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, предусмотрено финансовое обеспечение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования).

Если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, не предусмотрено финансовое обеспечение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи (за исключением мобильной связи) и на ремонт основных средств, приобретенных (созданных) за счет бюджетных средств, указанные расходы учитываются при определении налоговой базы по предпринимательской деятельности при условии, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности. При этом в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются внереализационные доходы (доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах, полученные от сдачи имущества в аренду, курсовые разницы и другие доходы).

Таким образом, пропорциональное распределение расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, осуществляется в случаях:

- если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, предусмотрено финансовое обеспечение указанных в п. 3 ст. 321.1 НК РФ расходов за счет двух источников;

- если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, не предусмотрено финансовое обеспечение указанных в п. 3 ст. 321.1 НК РФ расходов.

В последнем случае в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования). При этом в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются внереализационные доходы (доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах, полученные от сдачи имущества в аренду, курсовые разницы и другие доходы).

В случаях если финансовое обеспечение указанных в п. 3 ст. 321.1 НК РФ расходов предусмотрено только за счет бюджетных ассигнований, следует руководствоваться пунктами 1 и 2 ст. 321.1 НК РФ, в соответствии с которыми сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению.

Так как Ваша организация финансируется за счет областного бюджета, который является единственным источником финансирования, и бюджетными ассигнованиями предусмотрено финансовое обеспечение расходов, указанных в Вашем письме, то в целях налогообложения Вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.

Так же следует учитывать, что в составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.

Вопрос

Каким образом исчисляется налоговая база порядок уплаты «импортного» НДС по товарам, ввозимым из Республики Беларусь?

Ответ

С 1 июля 2010 года взимание НДС при импорте товаров с территории государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" (далее - Протокол).

При импорте товаров из другого государства - члена таможенного союза взимание косвенных налогов осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров.

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).

Таким образом, с 1 июля 2010 года налоговая база по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, исчисляется исходя из стоимости этих товаров и суммы акцизов (для подакцизных товаров) на дату принятия их на учет.

Поскольку стоимость импортированных товаров определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта), стоимость услуг по транспортировке этих товаров:

- включается в налоговую базу по НДС, если стоимость таких услуг учитывается в цене сделки по условиям договора поставки;

- не включается в налоговую базу по НДС, если стоимость таких услуг не учитывается в цене сделки по условиям договора поставки.

Вопрос

Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Работая с сфере ЖКХ, получаем доход в виде сбора с жильцов платы за содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома. Также в квитанциях указывается плата за отопление, воду, свет, мусор, лифт, стоимость которых мы перечисляем поставщикам этих услуг согласно выставленных ими счетов-фактур. В связи с тем, что коммунальные услуги оплачиваются жильцами не полностью, мы гасим задолженность перед поставщиками услуг за счет собственных доходов. Какие доходы мы должны учитывать при расчете единого налога при УСН – плату с жильцов в полном объеме или только за содержание и текущий ремонт?

Ответ

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

Статьей 249 НК РФ определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

На основании пп. 3 п. 2 ст. 161 Жилищного кодекса РФ собственники помещений в многоквартирном доме вправе выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

В соответствии с п. 2 ст. 162 Жилищного кодекса РФ по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.

Исходя из этого суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет оказывающей данные услуги организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом доходы указанной организацией уменьшаются на расходы по оплате услуг сторонних организаций (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), в том числе по оплате услуг специализированных ресурсоснабжающих организаций, при условии их соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, в случае если предпринимательская деятельность управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Если указанная деятельность не является посреднической, то доходом управляющей компании будут являться все поступления от квартиросъемщиков.

Принимая во внимание то, что по оплате коммунальных услуг всегда имеется задолженность, то здесь следует учитывать следующее.

Так как Ваша организация применяет кассовый метод определения выручки от реализации услуг, то доходом в этом случае будет являться только сумма поступивших денежных средств от квартиросъемщиков. При этом на расходы должна быть отнесена сумма затрат только по оплаченным коммунальным услугам.

Вопрос

Разъясните применение ЕНВД для действующего ресторана в случае открытия второго ресторана площадью 700 кв.м. Рестораны находятся на разных этажах одного здания, имеют отдельные входы, в каждом ресторане свой бар. Возможно ли в данном случае оставить действующий ресторан на системе в виде ЕНВД, а для нового применять УСН?

Ответ

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Согласно ст. 346.27 НК РФ объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

При этом указанной ст. НК РФ установлено, что площадью зала обслуживания посетителей является площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли – продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Таким образом, если согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам здание с ресторанами на разных этажах значится как один объект организации общественного питания, имеющий несколько залов обслуживания посетителей, то в этом случае площадь зала обслуживания посетителей определяется путем суммирования всех используемых площадей (залов обслуживания посетителей).

Если ресторан с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 кв. м в инвентаризационных и (или) правоустанавливающих документах обозначен как отдельный объект общественного питания, то организация в отношении оказываемых в данном ресторане услуг общественного питания может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

При этом в отношении услуг общественного питания, оказываемых в ресторане с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м, организация должна будет платить налоги в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Вопрос

Открываю шиномонтажную мастерскую в городе Кургане. Разъясните:

1. Какой код вида деятельности по ОКВЭД нужно указывать по виду деятельности «шиномонтаж»? Попадает ли продажа шин при последующем их монтаже под один код по ОКВЭД? Если да, то под какой?

Попадает ли розничная торговля шинами под другой код по ОКВЭД (и под какой), если при этом услуги по шиномонтажу не оказываются? Является ли продажа шин при их последующем монтаже в данной же мастерской отдельным видом деятельности?

2. Какую систему налогообложения я могу (или должен) применить по данному виду деятельности (шиномонтаж и продажа шин для последующего их монтажа в данной же мастерской)?

3. Если это ЕНВД, то значения каких коэффициентов необходимо применять?

4. Подскажите, какая из редакций закона о ЕНВД в Курганской области является действующей на текущий момент (дата и номер закона)?

Ответ

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

При этом ст. 346.27 НК РФ установлено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее - ОКУН), в разделе "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (код 017000 ОКУН) предусмотрен такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН).

В связи с этим оказание услуг, связанных с осуществлением шиномонтажных работ и балансировкой колес, следует относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, предусмотренным пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и, соответственно, при осуществлении данного вида деятельности должна применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Также следует отметить, что в соответствии со ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Таким образом, предпринимательская деятельность по розничной реализации шин может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход при условии соблюдения положений гл. 26.3 НК РФ.

В случае ведения предпринимательской деятельности, связанной с реализацией шин в совокупности с оказанием услуг по шиномонтажным работам и балансировке колес, необходимо учитывать следующее.

Если стоимость реализованных шин включается в общую стоимость услуг по шиномонтажным работам и по балансировке колес и не оплачивается отдельно от предоставленных услуг (не выделяется отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и т.д.), то такую деятельность следует рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке.

В то же время если на реализацию шин заключается отдельный договор розничной купли-продажи или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам и балансировке колес стоимость шин выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать как отдельный вид предпринимательской деятельности.

В данном случае единый налог на вмененный доход должен рассчитываться и уплачиваться налогоплательщиком по отдельному виду предпринимательской деятельности - по розничной торговле.

Согласно п. 6 ст. 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств согласно ст. 346.29 НК РФ используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Что касается розничной торговли, то согласно ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Данной статьей НК РФ установлено, что к объектам организации розничной торговли, имеющим торговые залы, относятся только магазины и павильоны.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "торговое место". Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то при исчислении единого налога применяется физический показатель "площадь торгового места (в квадратных метрах)".

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При этом, согласно пункту 4 статьи 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.

Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 № 519 на 2011 год установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в размере 1,372.

Значения коэффициента К2 устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в частности, на территории г.Кургана - Решением Курганской городской Думы от 16.11.2005 № 256 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Кургана" (в настоящее время действующей является редакция от 16.12.2009).

Сведения о видах деятельности организации должны содержаться в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) (пп. о) п.2 ст.5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Виды деятельности определяются как «коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности», в соответствии с Классификатором (Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД»). Классификатор представляет собой справочник, в котором перечислены виды деятельности и каждому виду присвоен отдельный номер.

Информация о заявленных видах деятельности включается в заявление, предоставляемое на государственную регистрацию гражданина в качестве индивидуального предпринимателя по форме Р21001. Для целей государственной регистрации используются формы заявлений, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439.

Для получения информации по выбору видов деятельности в соответствии с ОКВЭД следует обращаться в Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Курганской области (Курганстат), расположенный по адресу: М.Горького, 40, г.Курган, 640000.

Вопрос

Я собираюсь зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Сфера деятельности - производство и продажа вязаных изделий. Вязать буду на вязальной машине дома, сама буду и реализовывать. Под какую систему налогообложения попадает данная сфера деятельности? Также не могу разобраться с ОКВЭД, не могу найти то, что нужно.

Ответ

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие вязание трикотажных изделий, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента на основании пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 данной статьи НК РФ решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Так как на территории Курганской области закон о возможности применения патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя.

Согласно пункту 2.1 Положения о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Кургана, утвержденного Решением Курганской городской Думы от 16.11.2005 № 256 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется, в частности, в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (за исключением услуг ломбардов; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; ритуальных и обрядовых услуг, оказываемых религиозными организациями).

В раздел «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий» ОКУН (код 012000) входит такой вид деятельности как пошив и вязание трикотажных изделий (код 012500).

Из изложенного выше следует, что если Вы, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, будете заниматься производством и реализацией вязаных изделий, то данный вид деятельности относится к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Что касается определения кода вида экономической деятельности, то здесь следует учитывать следующее.

Постановлением Госстандарта России от 06.11.2011 № 454-ст введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1).

Производству вязаных изделий, по нашему мнению, соответствуют следующие коды:

17.71 Производство чулочно – носочных изделий;

17.72 Производство трикотажных джемперов, жакетов, жилетов, кардиганов, и аналогичных изделий;

18.22.1 Производство верхней трикотажной одежды;

18.23.1 Производство трикотажного нательного белья;

18.24.11 Производство трикотажной одежды и аксессуаров одежды для новорожденных детей;

18.24.12 Производство трикотажных спортивных костюмов, лыжных костюмов, купальников и прочей трикотажной одежды;

18.24.13 Производство трикотажных перчаток, варежек и рукавиц;

18.24.14 Производство прочих трикотажных аксессуаров одежды, в том числе платков, шарфов, галстуков и прочих аналогичных изделий.

Продажа вязаных изделий относится к группе 52.41 Розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями.

Так же обращаем Ваше внимание на то, что определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

Вопрос

Можно ли при исчислении налога на доходы предоставить сотруднице вычет на ребенка своего супруга?

Ответ

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с 1 января 2009 г. стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется:

- на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

- каждого ребенка налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка родителям, находящимся в зарегистрированном браке, равен 2000 руб. Стандартным налоговым вычетом в размере 1000 руб. может воспользоваться родитель, с которым проживает ребенок. Такое же право имеет супруг (супруга) независимо от факта усыновления (удочерения) этого ребенка.

Вопрос

Почему налоговая инспекция начисляет мне транспортный налог на угнанный автомобиль, который так и не нашли и, соответственно, мне не вернули?

Ответ

Статьей 357 гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства на физическое лицо, а не от факта наличия у него данного транспортного средства.

Подпунктом 7 п. 2 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

Согласно Инструкции по розыску автомототранспортных средств, утвержденной Приказом МВД России от 17.02.1994 N 58, розыск автотранспортных средств осуществляют органы внутренних дел Российской Федерации, которые и выдают справку об угоне зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства.

Следовательно, при представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

При этом следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.

В случае отсутствия у налогоплательщика справки об угоне зарегистрированного на него транспортного средства, выданной соответствующим ОВД, но при наличии у него каких-либо иных документов, подтверждающих факт угона, правомерность освобождения его от уплаты налога за это транспортное средство налогоплательщику следует доказывать в суде.

Согласно п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", по заявлению собственников транспортных средств, находящихся в розыске, по факту хищения которых возбуждены уголовные дела, такие транспортные средства снимаются с учета на основании письма органа предварительного следствия и дознания, осуществляющего расследование, о прекращении или приостановлении уголовного дела.

Так, если в ходе предварительного следствия, назначенного по уголовному делу, возбужденному по факту угона транспортного средства, лицо, виновное в угоне транспортного средства, не установлено, то согласно положениям п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 208 Уголовно-процессуального кодекса РФ в этом случае может быть вынесено постановление о приостановлении производства по данному уголовному делу. При этом, как следует из положений п. 13 ч. 2 ст. 42 УПК РФ, лицо, на которое зарегистрировано угнанное транспортное средство, вправе (на основании письменного запроса в ведущий следствие ОВД) получить копию указанного постановления, что послужит основанием для снятия автомобиля с регистрационного учета.

В случае если следствие не будет приостановлено, то в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело по факту угона транспортного средства прекращается в связи с истечением срока давности уголовного преследования по данному преступлению, установленному ст. 78 Уголовного кодекса РФ.

Соответственно, лицо, на которое зарегистрировано угнанное транспортное средство, обратившись по истечении указанного срока с запросом в соответствующий ОВД, может получить копию постановления о прекращении уголовного дела и на этом основании снять с регистрации угнанный автомобиль.

Вплоть до месяца, в котором транспортное средство, уголовное дело, по факту хищения которого прекращено, будет снято с учета в ГИБДД, лицо, на которое это транспортное средство зарегистрировано, в соответствии с положениями ст. 357 НК РФ считается плательщиком транспортного налога.

Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 26.11.2008 N 03-05-06-04/71, от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39, от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15 и от 01.04.2008 N 03-05-05-04/05 и поддерживается судами (Постановления ФАС СЗО от 03.09.2007 N А56-50465/2006; ФАС УО от 27.10.2008 N Ф09-7763/08-С3, от 04.09.2008 N Ф09-6258/08-С3, от 18.10.2007 N Ф09-8501/07-С3).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость именно от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика. Для того чтобы налог по угнанному (украденному) автомобилю не начислялся необходимо ежегодно представлять в налоговый орган справку соответствующих органов о том, транспорт находится в розыске или снять транспортное средство с учета.

Подтверждать нахождение транспортного средства в розыске обязанность налогоплательщика то есть Ваша, также как и снять транспортное средство, зарегистрированное на Ваше имя, можете только Вы, а не налоговая инспекция.

Вопрос

При перерегистрации ККМ с одного предпринимателя на другого возник следующий вопрос: можно ли, пока ККМ снята с учета, и пока она не зарегистрирована на новом предпринимателе, обнулить значение фискальной памяти? Наш ЦТО не обнулило значения, и клиент высказал по этому поводу нам претензию. Мы объяснили, что так делать нельзя, это противоречит законодательству РФ. Просим пояснить, все ли правильно мы сделали и что грозит ЦТО и его клиентам за такие операции с ФП.

Ответ

В соответствии с пунктами 49-50 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.03.2009 № 19н (далее - Регламент), при снятии с регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ) снимается фискальный отчет за последние 3 года эксплуатации ККТ, а также краткий фискальный отчет за весь период эксплуатации ККТ.

При снятии с регистрации контрольно-кассовой техники составляется акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков (№ КМ-2), подписанный специалистом структурного подразделения налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции (прием документов от пользователя, рассмотрение представленных документов, осмотр ККТ, ее фискализация и регистрация, перерегистрация, снятие с регистрации ККТ) и в паспорт контрольно-кассовой техники вносятся данные о пароле доступа к фискальной памяти контрольно-кассовой техники, а также отметка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрации, заверенная печатью территориального налогового органа.

При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» значения фискальной памяти ККТ являются коммерческой тайной, соответственно следующий пользователь ККТ не должен обладать данной информацией.

Согласно пунктам 39-42 Регламента специалист структурного подразделения налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции, в согласованное время проводит осмотр контрольно-кассовой техники, ее фискализацию и регистрацию в территориальном налоговом органе или по месту установки контрольно-кассовой техники.

После осмотра контрольно-кассовой техники проводится ее фискализация.

При фискализации контрольно-кассовой техники вводится пароль доступа к фискальной памяти, проверяется работа всех счетчиков и наличие необходимых реквизитов на кассовом чеке, отпечатывается чек на сумму 1 рубль 11 копеек и снимается первый Z отчет. Данные документы вместе с заявлением о регистрации контрольно-кассовой техники хранятся в территориальном налоговом органе в течение 5 лет.

После фискализации специалистом структурного подразделения, ответственного за исполнение государственной функции, и пользователем подписывается акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (№ КМ-1).

Учитывая изложенное, значения фискальной памяти ККТ, снятой с учета в налоговом органе, обнуляются только при регистрации данной ККТ в налоговом органе с составлением акта № КМ-1, подписанного должностным лицом налогового органа.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий