Типовые вопросы налогоплательщиков и ответы на них

Вопрос 1. Какой документ (акт передачи основного средства, свидетельство о праве собственности) является основанием для списания с баланса здания при продаже. Когда прекращается обязанность по уплате налога на имущество?

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со статьей 375 Кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В силу статей 1 и 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" имущество, находящееся в собственности организации, является объектом бухгалтерского учета этой организации.

На основании пунктов 29-31 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств ПБУ 6/01", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место и в случае продажи. Доходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденному приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, поступления от продажи основных средств признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном порядку признания в бухгалтерском учете выручки. При этом выполнение условия перехода права собственности определяется исходя из норм гражданского законодательства.

Выручка (доход) от продажи основного средства признается в бухгалтерском учете при наличии всех условий, установленных пунктом 12 ПБУ 9/99. Если не исполнено хотя бы одно из условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка. При этом обязательным является условие, при котором право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

Таким образом, продавец не может списать объект недвижимого имущества с баланса и признать выручку от его реализации в бухгалтерском учете до перехода прав собственности на объект недвижимого имущества к покупателю.

Следовательно, обязанность уплачивать налог на имущество организаций в отношении реализованного по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества прекращается у продавца со дня внесения в государственный реестр записи о прекращении права собственности организации на указанный объект недвижимости.


Важно иметь в виду, что при принятии организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения без сохранения объекта налогообложения (в т.ч. объекта недвижимости), по которому ранее осуществлялась уплата налога по месту нахождения обособленного подразделения, карточка "РСБ" по соответствующему КБК в налоговой инспекции закрывается, а сальдо расчетов передается в другой налоговый орган по месту учета головной организации. По месту учета головной организации открывается карточка "РСБ" с соответствующем КБК и кодом ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находился объект налогообложения, по которому ранее осуществлялась уплата налога.

Поэтому после снятия с учета в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свои обособленные подразделения налогоплательщик представляет уточненные налоговые декларации по этим обособленным подразделениям в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом налоговые обязательства уточняются (уплачиваются) по ОКАТО, по которым производилась уплата налога по месту нахождения ликвидированных обособленных подразделений.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий