Новости / Новости ФНС / О новых методических рекомендациях по организации электронного документооборота по ТКС

О новых методических рекомендациях по организации электронного документооборота по ТКС

23.11.2010

.phead {margin-left: 1%;margin-right: 1%;font-family: Times New Roman;font-size: 12pt;font-weight: bold;color: #000080;text-align: center;} .divtxt {text-indent: 2em;margin-left: 1%;margin-right: 1%;font-family: Times New Roman;font-size: 12pt;text-align: justify;} .divwho{margin-left: 40em;margin-right: 1%;font-family: Times New Roman;font-size: 10pt;font-weight: bold;text-align: justify;} Приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-6/610@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего исполнение положений Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 02.11.2009 №ММ-7-6/534@» введены в действие Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Методические рекомендации), которые разработаны в целях реализации порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со ст. 80 НК РФ и Приказом Минфина России от 18.01.2008 №9н. Данные Методические рекомендации определяют последовательность электронного документооборота с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по ТКС, перечень обязательных функций и периодичность их выполнения для каждого участника взаимодействия, которые реализованы в соответствующих программных продуктах, а также требования к временным характеристикам выполнения функций, программным продуктам, применяемым участниками взаимодействия при электронном документообороте в части программного модуля, осуществляющего контроль представленных налогоплательщиками документов на соответствие требованиям, установленным законодательством о налогах и сборах, к взаимодействию при нештатных ситуациях. С даты вступления в силу Методических рекомендаций признаны утратившими силу следующие документы:

Приказ ФНС России от 06.02.2008 №ММ-3-6/50@ «Об утверждении Временного регламента обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности при представлении их налогоплательщиками через специализированного оператора связи»;
п. 2.1 разд. 2 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного Приказом ФНС России от 09.09.2005 №САЭ-3-01/444@.

Методические рекомендации определяют перечень электронных документов, которыми обмениваются участники в процессе электронного документооборота, среди них:

налоговая декларация (расчет);
информационное сообщение о доверенности;
квитанция о приеме;
уведомление об отказе;
извещение о вводе;
подтверждение даты отправки электронного документа;
уведомление об уточнении;
извещение о получении;
сообщение об ошибке.

Информационное взаимодействие налогоплательщика и налогового органа через спецоператора связи осуществляется в зашифрованном виде, за исключением подтверждения даты отправки, извещения о получении и сообщения об ошибке. Документы шифруются отправителем для получателя. Обмен извещениями о получении и сообщениями об ошибке, а также подтверждениями даты отправки, формируемыми спецоператором связи, осуществляется в открытом виде. В случае невозможности расшифровать поступивший электронный документ получатель формирует открытое сообщение адресату - отправителю с описанием выявленной ошибки (сообщение об ошибке). Электронный документооборот по представлению налогоплательщиком (представителем) налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период в налоговый орган завершается в полном объеме при получении налогоплательщиком от налогового органа квитанции о приеме и извещения о вводе. При получении налогоплательщиком (представителем) от налогового органа уведомления об отказе в приеме декларация считается непредставленной, налогоплательщик (представитель) устраняет ошибки и повторно представляет налоговую декларацию (расчет) с тем же признаком вида документа (первичная, корректирующая, номер корректировки). Рассмотрим нововведения данного документа. Наиболее интересным для налогоплательщиков в Методических рекомендациях будет положение о том, что при представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС представителем налогоплательщика доверенность (копия доверенности), подтверждающая право представителя подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), представляется налоговому органу до представления налоговой декларации (расчета). Копия доверенности сохраняется в налоговом органе в течение 3-х лет после истечения срока действия доверенности. В Приложении 1 к Методическим рекомендациям установлена форма информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах. В нем указываются срок, на который выдана доверенность, номер доверенности, сведения о представляемом лице, доверителе, уполномоченном представителе, полномочиях представителя. Документом предусмотрено 16 видов полномочий представителя:

подписывать налоговую декларацию, другую отчетность;
представлять налоговую декларацию, другую отчетность;
получать документы в инспекции ФНС;
вносить изменения в документы налоговой отчетности;
подписывать документы по постановке и снятию с учета;
представлять документы по постановке и снятию с учета;
получать в инспекции ФНС документы по постановке и снятию с учета кроме свидетельства;
подписывать документы по учету банковских счетов;
представлять документы по учету банковских счетов;
представлять документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям;
получать в инспекции ФНС документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям;
подписывать документы по консолидации учета по обособленным подразделениям;
представлять заявления и запросы на проведение сверки расчетов с бюджетом, получение справок о состоянии расчетов с бюджетом;
получать в инспекции ФНС акты сверок и справки о состоянии расчетов с бюджетом;
подписывать акт сверки расчетов с бюджетом;
подписывать акт и решение налоговой проверки.

При этом Методическими рекомендациями предусмотрен разный порядок формирования файла с отчетностью при отправке самим налогоплательщиком и доверенным лицом налогоплательщика.

Представление отчетности
налогоплательщиком

Представление отчетности
через представителя

При представлении налоговой декларации (расчета) выполняется следующая последовательность действий:

формируется налоговая декларация (расчет) в электронном виде в соответствии
с утвержденным форматом и порядком ее заполнения подписывается ЭЦП
налогоплательщика;
формируется транспортное сообщение, содержащее зашифрованную для налогового органа и подписанную ЭЦП
налогоплательщика налоговую декларацию (расчет), и направляется в налоговый орган через спецоператора;
сохраняется подписанная ЭЦП
налогоплательщика налоговая декларация (расчет).

При представлении налоговой декларации (расчета) представителем налогоплательщика вместе с налоговой декларацией направляется информационное сообщение о реквизитах доверенности, выданной представителю.
В этом случае программным обеспечением на стороне представителя налогоплательщика выполняется следующая последовательность действий:

формируется налоговая декларация (расчет) в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения и подписывается ЭЦП представителя налогоплательщика;
формируется информационное сообщение о реквизитах доверенности, выданной данному представителю, и подписывается ЭЦП представителя налогоплательщика;
формируется транспортное сообщение, содержащее зашифрованные для налогового органа и подписанные ЭЦП представителя налоговую декларацию (расчет) и информационное сообщение о реквизитах доверенности, и направляется в налоговый орган через спецоператора;
сохраняются подписанные ЭЦП представителя налогоплательщика налоговая декларация (расчет) и информационное сообщение о реквизитах доверенности.

В Приложении 6 к Методическим рекомендациям приведен перечень проверочных действий, осуществляемых налоговыми органами при приеме отчетности.

Проверка абонента-отправителя в наименовании файла. ИНН в наименовании файла может принадлежать следующим владельцам:
- налогоплательщику (организации, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу) в случае представления налоговой декларации непосредственно налогоплательщиком (10 - 12 символов). В случае если физическое лицо не имеет ИНН, в наименовании файла указывается вместо ИНН 12 нулей;
- представителю (организации, физическому лицу) в случае представления налоговой декларации представителем налогоплательщика в соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (10 - 12 символов). В случае если физическое лицо не имеет ИНН, в наименовании файла указывается вместо ИНН 12 нулей.
Проверка электронной цифровой подписи абонента-отправителя. Электронная цифровая подпись (ЭЦП) налогоплательщика (представителя), которой подписан поступивший электронный документ (документы), на момент его поступления в налоговый орган должна быть действующей, и в сертификате владельца ЭЦП указаны реквизиты абонента-отправителя.
Проверка наличия и корректности следующих обязательных реквизитов файла налоговой декларации (расчета):
- указанный в налоговой декларации КНД (соответствующий параметр) является действующим и присутствует в Справочнике периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов (СППФД);
- указанная в налоговой декларации версия формата (соответствующий параметр) действующая и присутствует в Справочнике СППФД;
- указанный в налоговой декларации налоговый период (соответствующий параметр) соответствует по СППФД периоду применения данной версии формата (дате начала и дате окончания применения версии формата);
- указанные в имени файла налоговой декларации сведения соответствуют аналогичным сведениям в файле налоговой декларации (ИНН отправителя, коды налоговых органов). В случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно налогоплательщиком ИНН юридического лица (физического лица) в имени файла должен совпадать со значениями ИНН в файле налоговой декларации, как для отправителя, так и для налогоплательщика. В случае представления налоговой декларации представителем ИНН отправителя (представителя) в имени файла должен совпадать со значением ИНН в файле налоговой декларации только отправителя;
- указанные в налоговой декларации (расчете) значения реквизитов физического лица (физических лиц) и (или) наименование организации представителя, подтверждающего(ей) достоверность и полноту сведений, совпадают с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭЦП в сертификате электронной цифровой подписи;
- код налогового органа (по СОНО) в имени файла, администрирующего данный налог (сбор), совпадает с кодом налогового органа, указанным в налоговой декларации (соответствующий параметр представляется в налоговый орган);
- указанный в налоговой декларации параметр «номер корректировки» должен иметь значение в соответствии с требованиями формата согласно приказам ФНС;
- в случае если ИНН в наименовании файла принадлежит представителю, должен быть обязательно заполнен показатель в налоговой декларации (расчете) «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».
Проверка полномочий отправителя. В случае если абонентом-отправителем является представитель, должен присутствовать файл с информационным сообщением о доверенности, выданной представителю, при этом должны совпадать:
- ИНН представителя в именах файлов налоговой отчетности и информационном сообщении о доверенности;
- соответствующие реквизиты (ИНН налогоплательщика, ИНН представителя, реквизиты физических лиц) в файле информационного сообщения о доверенности и файле налоговой декларации (расчета);
- реквизиты физического лица и наименование организации представителя в файле информационного сообщения о доверенности с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭЦП в сертификате электронной цифровой подписи.

Налоговые органы при администрировании осуществляют следующие проверки:

Проверка правомочности представления налоговой декларации в данный налоговый орган. Проверяется постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика по конкретному основанию (с присвоением соответствующего кода причины постановки на учет) и обязанность представлять данную налоговую декларацию (расчет).
Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета). Проверяются по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).
Проверка уникальности признака вида документа налоговой декларации (расчета). Проверяется по данным информационных ресурсов налогового органа отсутствие налоговой декларации данного налогоплательщика с аналогичными реквизитами (отчетный год, налоговый/отчетный период, первичная, корректирующая, номер корректировки).
Проверка представленной налоговой декларации (расчета) на соответствие утвержденным требованиям формата. Проверяется синтаксис и структура поступившего файла налоговой декларации на соответствие утвержденным ФНС требованиям для данной налоговой декларации (расчета):
- в файле присутствуют все требуемые разделители;
- имеются в наличии все показатели (элементы) формата налоговой декларации;
- наличие заполненных обязательных и условно обязательных (при выполнении условия обязательности) показателей в соответствии с утвержденными приказом ФНС России требованиями на их заполнение.

Кроме того, Методическими рекомендациями определен перечень нештатных ситуаций, к ним относятся:

несогласие участника информационного взаимодействия с решением о результате процедур электронного документооборота;
невозможность в установленные сроки выявить и устранить причины нарушения сроков исполнения электронного документооборота;
нарушение работоспособности средств СКЗИ.

Если налоговый орган не может отправить установленные электронные документы в течение сроков, определенных настоящим документом, он совместно со спецоператором в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) выявляет причины и принимает меры к разрешению данной ситуации. В случае, когда нештатную ситуацию не удается разрешить в нормативные сроки представления электронных документов, налоговый орган создает комиссию, в состав которой включает представителей налогоплательщика, спецоператора, доверенного удостоверяющего центра и налогового органа, а также при необходимости представителей разработчиков используемого программного обеспечения. Результатом деятельности комиссии по рассмотрению последствий нештатной ситуации является акт, в него включают следующие разделы:

время и место проведения проверки;
сведения о составе комиссии;
разногласия, представленные на рассмотрение;
объекты проверки и материалы по заявлению, представленные для проведения проверки;
содержание и результаты проверки с указанием примененных методов;
оценка результатов проверки, выводы по представленным разногласиям, их обоснование и принятые решения;
иные сведения при необходимости.

Акт составляется в простой письменной форме, заверяется собственноручными подписями участников рассмотрения и утверждается руководителем налогового органа.
Ирина Лизанец, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области