Новости / Новости ФНС / "Налоговый вестник" № 7, июль 2010 года

"Налоговый вестник" № 7, июль 2010 года

Обзор региональных СМИ
13.08.2010

«Налоговый вестник» № 7, июль 2010 года

Опубликован в областной газете «Новый мир» 31 июля 2010 года № 146-147

Обеспечен рост поступлений в бюджет

За первое полугодие 2010 года в консолидированный бюджет Российской Федерации мобилизовано 7023,6 млн.руб., темп роста поступлений составил 121,7% по отношению к соответствующему периоду прошлого года.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов консолидируемого бюджета обеспечена за счет налога на доходы физических лиц (36,3%), НДС (16,8%), налога на прибыль (21,1%), имущественных налогов (15,5%).

Поступления администрируемых налогов и сборов в федеральный бюджет составили 1424,5 млн. руб., что на 6,3 % больше, чем в январе-июне 2009 года. В структуре доходов федерального бюджета основная доля приходится на налог на добавленную стоимость, его удельный вес составил 83,2%.

В территориальный бюджет области поступило 5599,1 млн. руб., что составляет 125,9% к соответствующему периоду прошлого года. Из них в местные бюджеты направлено 1421,9 млн. руб., темп роста составил 112,4%. Бюджетные назначения консолидированного бюджета Курганской области по состоянию на 01.07.2010 г. выполнены на 55,0% (57,5% - областной бюджет, 48,8% - местные бюджеты).

Анализируя поступления первого полугодия 2010 года (без учета ЕСН и страховых взносов) по отношению к аналогичному периоду докризисного 2008 года, можно отметить положительные тенденции в восстановлении и развитии уровня экономического состоянию региона. Темп роста поступлений к уровню 2008 года составил 109,8%. Существенная роль в данном увеличении отведена налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость.

Экономическую ситуацию в области по-прежнему определяют предприятия обрабатывающей отрасли, оптовой и розничной торговли. Соответственно, наибольшая доля поступлений от предприятий, относящихся к данным отраслям. Снижение поступлений за полугодие дали предприятия строительства (на 25,0%), производства и распределения электроэнергии, газа и воды (на 32%) и предоставления коммунальных услуг (на 14,0%).

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за рассматриваемый период составили 1479,0 млн. руб., что на 109,7% больше, чем за аналогичный период прошлого года.

По итогам шести месяцев наибольшая доля поступлений налога на прибыль приходится на предприятия и организации следующих видов деятельности: транспорт и связь, финансовая деятельность.

Налог на доходы физических лиц составляет основную долю поступлений в консолидированном бюджете Российской Федерации. За полугодие в бюджет поступило 2476,1 млн. руб., темп роста составил 109,5% (увеличение на 215,5 млн. руб.). Можно отметить увеличение платежей от налогоплательщиков обрабатывающих производств (около 138%), транспорта и связи (112%), финансовой деятельности (114%), государственного управления и обеспечения военной безопасности, обязательного социального обеспечения (111%).

Несмотря на значительное увеличение сумм возмещения из бюджета НДС, связанного с капитальными вложениями, поступления данного налога в январе-июне 2010 года составили 1180,5 млн. руб. и увеличились по сравнению с соответствующим периодом 2009 года на 57,9 млн. руб., или на 5,2%.

Во втором полугодии налоговики области продолжают прилагать усилия к тому, чтобы обеспечить дальнейшее увеличение доходной части бюджетов всех уровней.

Аналитический отдел УФНС России по Курганской области.

Краткий обзор судебной практики за 1-е полугодие 2010 года

В арбитражном суде и судах общей юрисдикции с участием налоговых органов Курганской области за 1 полугодие 2010 года рассмотрено 12 802 дела, что на 19,1% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Увеличение количества рассмотренных дел по налоговым спорам произошло в основном за счет увеличения заявлений налоговых органов о взыскании недоимки и пени с физических лиц, что говорит о большом объеме проделанной работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в судебном порядке.

Возросла и обжалуемая сумма с 145 млн. 533 тыс. руб. до 233 млн. 889 тыс. руб., или на 60,7 %.

В пользу налоговых органов рассмотрено 12 772 дела, что составило 99,7% от общего числа рассмотренных дел.

Соотношение суммы рассмотренных требований в пользу налоговых органов и общей суммы рассмотренных требований составило 52%, т.е. из оспариваемой суммы 233 млн. 889 тыс. руб. в пользу налогоплательщиков рассмотрено дел на сумму 112 млн. 365 тыс. руб. В среднем по России данный показатель составил 43%.

Налоговыми органами Курганской области составлено и направлено на рассмотрение в судебные органы 1374 протокола об административных правонарушениях. Вынесено 375 постановлений о назначении административного наказания, что почти в два раза меньше, чем за аналогичный период прошлого года. Сумма наложенного штрафа составила 637 тыс. руб., что на 78,9% меньше, чем в 1 полугодии 2009 года. Уменьшение показателей по административной практике связано с изменениями в законодательстве относительно ограничения полномочий налоговых органов.

Ольга Усольцева, заместитель начальника правового отдела УФНС России по Курганской области.

Новое на сайте ФНС России

Федеральная налоговая служба письмом от 9 июля 2010 года № ШС-37-3/6330@ сообщает, что в целях ознакомления налогоплательщиков с документами, относящимися к деятельности таможенного союза, на Интернет-сайте ФНС России (адрес сайта в сети Интернет: http://www.nalog.ru) в рубрике «ФНС России» создана подрубрика «Таможенный союз», в которой в разделе «Международные договоры» размещены международные договоры и иные нормативные акты по реализации основных положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года.

Письмом от 19 июля 2010 года № ШС-37-3/6979 ФНС России сообщает, что в подрубрике «Таможенный союз» размещены материалы по итогам семнадцатого заседания Комиссии таможенного союза, состоявшегося 18 июня 2010 года. В том числе в разделе «Образцы документов»: решение № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации», решение № 288 «О форме таможенного приходного ордера и порядке его заполнения и применения таможенного приходного ордера», решение № 289 «О форме и порядке заполнения транзитной декларации», решение № 295 «О документах по техническому ведению единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза»; в разделе «Международные договоры»: решение № 296 «О Положении о порядке принятия Комиссией таможенного союза решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров», решение № 310 «Об утверждении Инструкции о порядке использования документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, в качестве таможенной декларации», решение № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем».

Налогообложение услуг по ремонту мототранспортных средств

В соответствии с поручением ФНС России Управление ФНС России по Курганской области доводит до сведения налогоплательщиков письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22.06.2010 № 03-11-09/49 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания услуг по ремонту мототранспортных средств.

На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Согласно статье 346.27 Кодекса к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, в группу 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» включены группировки 017100 «Техническое обслуживание легковых автомобилей», 017200 «Ремонт легковых автомобилей», 017300 «Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов», 017400 «Ремонт грузовых автомобилей и автобусов», 017500 «Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств».

При этом группировка 017500 содержит услуги по ремонту и техническому обслуживанию мотоциклов (код 017501 «Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, мотоколясок и мотоприцепов»), мопедов (код 017502 «Техническое обслуживание и ремонт мопедов»), скутеров (код 017506 «Техническое обслуживание и ремонт катеров»).

По мнению Ростехрегулирования к группировке 017500 «Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств» относятся также услуги по ремонту катеров, гидроциклов, квадроциклов, мотовездеходов, лодочных моторов и т.п.

В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту вышеуказанных транспортных средств, могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.

Отражение в налоговой декларации сумм начисленной амортизации

В связи с возникающими у налогоплательщиков вопросами по заполнению строк 131 - 135 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой и порядок заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н (с учетом внесенных в него изменений приказом от 16.12.2009 № 135н), Федеральная налоговая служба разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для целей налогообложения прибыли налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса) и отражается в учетной политике для целей налогообложения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса, вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации, линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы.

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Таким образом, если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132.
Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код «1».

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код «2».

Кроме того, обращаем ваше внимание на обязательность заполнения налогоплательщиками строк 131-135 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации. Согласно пункту 2.2.1. Порядка по строкам налоговой декларации ставиться прочерк только в случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного декларацией, или при наличии в Порядке специального указания о незаполнении показателя в налоговой декларации за определенный отчетный (налоговый) период. Например, прочерк по строкам 131-135 ставиться при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация.

Основание: письмо ФНС России от 23.06.2010 № ШС-37-3/4878@.

Уплата минимального налога

Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в отношении минимального налога сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Исходя из изложенного, у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог в случаях:

- если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога равна нулю;

- если исчисленная в общем порядке сумма налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

При этом в случае, если исчисленная в общем порядке сумма налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то платится только минимальный налог.

Пример: по данным налогового учета ООО "Альфа" за 2009г. получен финансовый результат:

Доход – 900 000 рублей;

Расход – 850 000 рублей;

Ставка налога - 15 процентов;

Сумма исчисленного в общем порядке налога –

((900 000 - 850 000) x 15%)= 7 500 рублей;

Минимальный налог – (900 000 x 1%) = 9 000 рублей.

Учитывая, что налог, исчисленный в общем порядке (7 500 рублей) меньше суммы минимального налога (9 000 рублей), к уплате подлежит минимальный налог в размере 9 000 рублей. Сумма налога, исчисленного в общем порядке в размере 7 500 рублей не уплачивается.

Согласно статье 346.18 Кодекса, разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик может включить в расходы в следующий налоговый период, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Таким образом, разница между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 1500 рублей (9000 - 7500) может быть учтена в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, то есть в 2010 гоу, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом обращаем внимание, что налогоплательщик, получивший убыток не в одном налоговом периоде, переносит убытки на будущие налоговые периоды в той очередности, в которой они были получены. То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 Кодекса налоговым периодом для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является календарный год.

Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), следовательно, при расчете авансовых платежей налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Основание: письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

О новых бланках платежных документов,
используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации

В целях реализации Положения Банка России «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 № 222-П, а также обеспечения перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых плательщиками - физическими лицами, устанавлены бланки платежных документов: форма № ПД (налог), форма № ПД-4сб (налог) и форма Заявления физического лица на перевод денежных средств.

Полностью документ – Приложение к письму ФНС России и Сбербанка России ОАО от 20.05.2010 г. № КЕ-37-1/1960@ / 10-1959 – с соответствующими приложениями опубликован на сайте УФНС России по Курганской области 28.05.2010 года (www.r45.nalog.ru).

Отчитаться

о среднесписочной численности работников
нужно в течение месяца со дня регистрации

По общему правилу вновь созданная организация (в том числе при реорганизации) должна подать сведения о среднесписочной численности работников в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (п.3 ст.80 НК РФ). Например, если организация зарегистрирована в июне 2010 года, то сведения о численности надо представить не позднее 20 июля. При этом данные подаются по состоянию на 1-е число месяца, следующего за месяцем создания организации, то есть в нашем примере – на 1-е июля.