Новый антиофшорный законопроект США 2010

Ллойд Доггетт (Lloyd Doggett), представитель демократической партии от Техаса, по информации портала Tax-News.com от 21 мая 2010 года (на официальных ресурсах США информация пока отсутствует) внес новый антиофшорный законопроект в Палату представителей США (the US House of Representatives). Законопроект под индексом HR 5328, именующийся Актом «О конкурентноспособности международного налогообложения» (the International Tax Competitiveness Act), содержит многие положения, которые г-н Доггетт уже вносил в составе иных инициатив, и которые не стали законами благодаря республиканскому сопротивлению.  

Г-н Доггет являлся одним из сторонников Акта «О предотвращении злоупотреблений налоговыми гаванями» (Bill S. 681 the Stop Tax Haven Abuse Act), внесенного сенаторами Левиным, Коулманом и Обамой. Хотя этот законопроект и не прошел, многие его положения были инкорпорированы в Акт США 2009 года «О выполнении требований для целей налогообложения в отношении иностранных счетов» (the Foreign Account Tax Compliance Act - HR 3933, S 1934), который в свою очередь стал законом как часть Акта «О стимулах найма для восстановления занятости» (the Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act), изменяющего систему взимания налога у источника при выплатах в пользу нерезидентов США.

Новый законопроект продолжает поддержку предложений Казначейства США 2009 года «По уравниванию условий игры» (‘Leveling the Playing Field'), к которым относится отмена налоговых льгот в отношении осуществления инвестиций зарубежом компаниями из США, а также ограничение использования оффшоров компаниями и состоятельными физическими лицами. Эти задачи являлись одной из основ Бюджета-2010 Президента Обамы. См. подробно информационную справку Greenberg Traurig, LLP и справку Делойт.

Ключевыми задачами нового законопроекта согласно данным портала Tax Justice Network являются следующие.

Усиление требований относительно корпоративного резиденства. Предотвратить ситуацию по уклонению от налогообложения в США, когда управляемые из США корпорации, сдающие «отчетность» зарубежом, претендуют на признание их иностранными.

Существующая проблема: В США налогооблагается общемировой (от внутренних и зарубежных источников) доходов местной корпорации США (a domestic corporation). Напротив, иностранная корпорация (a foreign corporation) подлежит налогообложению в США только в отношении дохода, имеющего существенную связь с США (a sufficient nexus to the United States). В соответствии с положениями действующего законодательства корпорация из США, сдающая «отчетность» зарубежом, может быть признана иностранной корпорацией, даже если ее руководящие должностные лица находятся, и все бизнес-решения принимаются в США.

Предлагаемое решение: Настоящий законопроект усилит требования к корпоративному резидентству для целей налогообложения, и, таким образом, корпорации будет признана местной, если существенное число управляющих должностных лиц и старшего менеджмента, осуществляющих ежедневные обязанности по принятию решений, включающих стратегические, финансовые, и в отношении политик по операционной деятельности корпорации, преимущественно располагаются в США.

Прекращение перевода интеллектуальной собственности из США в низконалоговые юрисдикции.

Существующая проблема: Действующие нормы неэффективны в отношении соответствующего налогообложения доходов в определенных ситуациях при разработке интеллектуальной собственности, которая проведена, оплачена, и отнесена на расходы для налоговых целей в США, и затем передана зарубеж для избежания налогообложения в США.

Предлагаемое решение: Ввести режим налогообложения доходов от переданной в офшоры интеллектуальной собственности, которая имеет происхождение в США. Таким образом, корпорации не смогут избегать налоги США через офшорные схемы по выплатам роялти, или применять схемы по договорам о производстве, что должно снизить заинтересованность в перемещении рабочих мест по производству из США зарубеж в низконалоговые или безналоговые юрисдикции.

Отмена режима «80/20-корпорация».

Существующая проблема: Обычно дивиденды или проценты, выплаченные корпорацией из США подлежат налогообложению. Существует ограниченное количество исключений, которые допускают освобождение от такого налогообложения определенных корпораций из США, которые имеют более 80% своих активных операций зарубежом, поскольку их операции преимущественно иностранные. Иностранные корпорации могут, таким образом, манипулировать этими правилами для переноса своих доходов от операций в США в офшоры, при этом, избегая налогообложения в США.

Предлагаемое решение: Отмена режима. Основывается на предложении Президентом США Бюджета-2011, и включено в законопроект «О малом бизнесе и создании инфраструктурных рабочих мест» (the Small Business and Infrastructure Job Creation Bill).

Отмена ограничения “Boot в пределах прибыли” (“Boot-within-gain” limitation) для дивидендов полученных при определенных реорганизациях.

Существующая проблема: ограничение по признанию прибыли для определенных корпоративных реорганизаций в соответствии со статьей 356(а)(1) Кодекса внутренних доходов. Если акционер при реорганизации получает в обмен на свои акции поглащаемой корпорации, как акции, так и имущество, которое не может быть принято без признания в качестве прибыли (так называемый “boot”), меняющий акционер должен признать прибыль равной наименьшей реализованной в результате обмена или сумме полученного boot (так называемое ограничение “boot в пределах прибыли” - “boot-within-gain” limitation). Такое ограничение позволяет акционерам из США репатриировать выручку и прибыль иностранных дочерних компаний, с которых ранее в США не уплачивались налоги, с минимальными для них налоговыми последствиями в США. Также оно может позволить иностранным корпорациям избежать налог у источника при распределении прибыли от корпорации из США.

Предлагаемое решение: Данное ограничение предлагается отменить для сделок по реорганизации, в которых поглощающая корпорация является иностранной, и обмен акционеров имеет эффект распределения дивидендов в значении статьи 356(a)(2) Кодекса внутренних доходов.

См. также подробно о налогах в США: Гончаренко И.А., Система налогов в США

Комментарии

Alexander S. Zakharov

24 мая 2010 г. в 11:00

http://www.washingtonwatch.com/bills/show/111_HR_5328.html официальный текст законопроекта HR 5328 Акт «О конкурентноспособности международного налогообложения» (the International Tax Competitiveness Act) http://www.us.kpmg.com/microsite/taxnewsflash/2010/May/HR_5328_May19.pdf - в PDF

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий