VIII сессия Комитета экспертов по международному сотрудничеству в налоговых вопросах

Комитет экспертов по международному сотрудничеству в налоговых вопросах (Комитет) готовится к проведению его VIII сессии, которая будет проходить с 15 по 19 октября 2012 года. Местом, где состоится очередная сессия Комитета, традиционно является здание Отделения Объединенных Наций в Женеве.

VIII сессия Комитета пройдет на фоне двух важных событий, связанных с Комитетом и его функционированием.

Первое событие – дискуссия, касающаяся усиления институциональных механизмов международного сотрудничества в налоговых вопросах.

Некоторое время назад Группа 77-ми при поддержке со стороны Китая выдвинула идею о повышении уровня Комитета и его преобразовании в межправительственный орган. В настоящее время Комитет обладает статусом вспомогательного экспертного органа Экономического и Социального Совета (ЭКОСОС) и состоит из членов, действующих в личном качестве, который был обретен бывшей ad hoc Группой экспертов по международному сотрудничеству в налоговых вопросах только в 2004 году, когда она была преобразована в Комитет.

В частности, в ответ на эту инициативу в 2010 году ЭКОСОС попросил Генерального Секретаря (ГС), приняв во внимание мнения государств-членов Объединенных Наций (ООН) и рассмотрев работу по налоговым вопросам, проведенную на других международных форумах, предоставить доклад об усилении институциональных механизмов по продвижению международного сотрудничества в налоговых вопросах, включая Комитет. Секретариат ООН запросил у государств-членов ООН мнения их правительств и получил соответствующие ответы.

Мнения пожелавших высказаться правительств показали не только то, что вопрос о преобразовании Комитета в межправительственный орган разделил государства-члены ООН на два лагеря – на противников (к примеру, Австралия, Великобритания, Канада, Лихтенштейн, Новая Зеландия, Сингапур, США, Чехия, Швейцария, Япония) и сторонников (например, Багамы, Бразилия, Гана, Индия, Катар, Китай) повышения уровня Комитета, но и существование между ними глубоких противоречий. Эти противоречия, главным образом, связаны со следующим. Развитые страны, отвергая преобразование Комитета в межправительственный орган, ссылались на то, что работа этого органа дублировала бы работу, выполняемую на других международных площадках, таких как Глобальный форум по транспарентности и обмену налоговой информацией, Организация Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и др., тем самым, настаивая на присоединении других стран к стандартам, вырабатываемым на этих международных площадках. Развивающиеся страны, поддерживая повышение уровня Комитета, указывали на настоятельную необходимость диалога между развитыми и развивающимися странами по налоговым вопросам, тем самым, настаивая на потребности в стандартах, которые в большей степени учитывали бы нужды развивающихся стран.

В качестве отступления можно заметить, что мнение правительства России осталось не озвученным. Однако, учитывая горячее желание России присоединиться к ОЭСР, можно предположить, что, скорее всего, оно было бы на стороне противников преобразования Комитета в межправительственный орган. В пользу этого говорит и то, что, по сути, относясь к так называемым восходящим экономикам, Россия стремится к тому, чтобы примерить на себя стандарты ОЭСР, которые, как кажется, в ряде случаев ей совсем не по плечу. В этой связи небезынтересна одна фраза из ответа, содержащего мнение правительства США. Возражая повышению уровня Комитета вследствие усмотрения в нем угрозы того, что преобразованный Комитет мог бы принимать решения, обязательные для его членов, и тем самым влиять на их политику, правительство США отметило, «что многие государства-члены Объединенных Наций, включая Соединенные Штаты, считают, что определять наши собственные национальные налоговые принципы и политику – наше основополагающее суверенное право». Завершая отступление, можно лишь задаться вопросом о том, что же препятствует правительству России более рационально подходить к оценке того, следует ли присоединяться к той или иной международной организации или нет.

Тем не менее, несмотря на то, что кардинальная реформа Комитета оказалась маловероятной, дискуссия, касающаяся усиления институциональных механизмов международного сотрудничества в налоговых вопросах, не стала безрезультатной для судьбы Комитета. В продолжение этой дискуссии ГС предоставил ЭКОСОС доклад о роли и работе Комитета. В этом докладе было отмечено, что ООН является всеобщей международной организацией и, поскольку большинство государств-членов ООН не являются членами ОЭСР, ООН должна обеспечить более активное участие развивающихся стран в международном сотрудничестве в налоговых вопросах. Главная роль в этом деле должна принадлежать Комитету, что, естественно, чревато дополнительными расходами. Поэтому в докладе Генерального Секретаря был предложен и источник дополнительного финансирования Комитета – добровольные взносы государств-членов ООН в Доверительный фонд международного сотрудничества в налоговых вопросах. Это позволяет предположить возможное изменение мандата Комитета и методов его работы в самом ближайшем будущем, особенно, если будут изысканы необходимые для этого дополнительные финансовые ресурсы. При этом представляется, что получение дополнительных финансовых ресурсов Комитетом будет иметь прямую зависимость от результатов его работы и оценки их полезности заинтересованными государствами-членами ООН.

Второе событие как раз может иметь значение для оценки полезности результатов работы Комитета государствами-членами ООН. Им является завершение Комитетом работы над обновленной редакцией Модельной конвенции ООН о двойном налогообложении между развитыми и развивающимися странами (МК ООН) и ее официальное опубликование в марте 2012 года. Основная цель пересмотра МК ООН заключалась в том, чтобы учесть в ней последние тенденции в международной налоговой политике. В частности, изменения коснулись комментариев к статьям 1, 5, 9 и 11, статей 13, 25, 26 и 27 МК ООН.

Повестка дня очередной сессии Комитета включает работу над довольно длинным перечнем проблем международного сотрудничества по налоговым вопросам. В частности, в их числе находятся: доработка практического руководства для развивающихся стран по трансфертному ценообразованию; пересмотр Руководства по переговорам о заключении двусторонних налоговых договоров между развитыми и развивающимися странами; рассмотрение проблем соотношения МК ООН и механизмов регулирования изменения климата; рассмотрение проблем обмена информацией; разработка руководства по взаимосогласительной процедуре; рассмотрение проблем выстраивания компетенции налоговых властей; рассмотрение проблем использования мобильных технологий в налогообложении; рассмотрение проблем постоянного представительства в случаях трансграничного взимания налога на добавленную стоимость. Эти проблемы являются актуальными для развивающихся стран, а их присутствие в повестке дня VIII сессии Комитета, означает, что Комитет стремится к тому, чтобы сделать его работу более полезной для развивающихся стран и максимально приблизиться к той роли, которая предложена для Комитета в докладе ГС.