Налоговые и иные риски российских собственников кипрских компаний или «знал бы прикуп, жил бы на Кипре»

Налоговые и иные риски российских собственников кипрских компаний или «знал бы прикуп, жил бы на Кипре».

Александр Сергеевич ЗАХАРОВ

Магистр юриспруденции (международное и европейское право)

Советник налоговой службы I ранга

http://www.zakharovlaw.com

«В руках ребенка спички крайне опасны!»

Само приобретение иностранной компании, конечно же, не является правонарушением или преступлением, больше всего, важны мотивы и цели такого экзотического приобретения.

Чтобы Вам было понятней, зачем Вам нужно знать все ниже перечисленное, просто спросите себя сами: «а какую цель я преследую, покупая кипрскую компанию?» И попробуйте как можно более логично и реалистично объяснить свое желание иным образом, чем не платить просто налоги, ну или платить их в меньшем размере.

Конечно же, основным мотивом покупки компании, зарегистрированной в Республике Кипр является то, что согласно п. 22 ст. 8 «Освобождения» Закона Республики Кипр от 15.07.2002 № 118(I)/2002 «О подоходном налоге» доходы от реализации ценных бумаг[2] освобождаются от налога. Дополнительным стимулом переноса налоговой базы на Кипр является самая низкая ставка в Европе корпорационного налога, который составляет 10 %. Под ценными бумагами в Республике Кипр понимаются акции, облигации, государственные облигации или доли участников компаний или иных юридических лиц, учрежденных, как на Кипре, так и в любой иной юрисдикции.

Необходимо отметить, что последней практикой Суда ЕС (Решение по делу Кэдбэри Швепс), который, конечно, не имеет прямого отношения к России, было определено, что в предоставлении преимуществ налогоплательщикам в соответствии с международными налоговыми соглашениями может быть отказано, если будет доказано, что основной целью перемещения налогового резидентства в юрисдикцию с наименьшей налоговой нагрузкой явилась только цель снижения налогового бремени.

1.КУПИЛ КОМПАНИЮ – «КУПИЛ СЛОНА».

Самым основным мифом, в который до сих пор охотно верит подавляющее число российских бизнесменов, является миф о том, что, купив у провайдера услуг, зарегистрированного агента на Кипре или его представителя, в России компанию, он будет полностью анонимен как собственник, либо потому, что он будет владеть акциями компании через траст (договор доверительного управления), либо потому что данные кипрского реестра компаний будут просто недоступны в России заинтересованным государственным органам. С одной стороны, конечно, траст является наиболее конфиденциальным договорным инструментом, который был создан в Великобритании,[3] и повсеместно сейчас распространен во всех странах Сообщества наций.[4] Вместе с тем, необходимо знать, что, открывая счет в любом банке, банк попросит указать реального выгодоприобретателя или абсолютного реального собственника (beneficial owner). Думаю, зная законопослушных киприотов, мало кто из них согласится брать на себя Ваши риски и указываться в данных банка как собственнику (конечно, исключения возможны).

Так кто же сможет узнать о Вас на Кипре, спросите Вы. Важно знать, что у Российской Федерации с Республикой Кипр существует достаточно продвинутое во всех смыслах Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал 1998 года, которое создано, прежде всего, не для того, чтобы граждане обоих государств экономили налоги, что, конечно же, успешно происходит.

Данным соглашением, которым, возможно, в скором времени научатся пользоваться компетентные налоговые органы Российской Федерации, предусмотрены два интереснейших механизма. Первый из них – это обмен информацией для целей применения Соглашения (ст. 26), а второй – помощь в сборе налогов (ст. 27). Кроме того, у Российской Федерации есть дополнительный козырь, чтобы способствовать активному сотрудничеству кипрских налоговиков, Республика Кипр включена в перечень офшоров Минфина,[5] но Кипр – давно не офшор, это нужно знать.[6]

2.ОСТОРОЖНО: ГЕНЕРАЛЬНАЯ ДОВЕРЕННОСТЬ!

Что такое генеральная доверенность от кипрского директора никому разъяснять нет необходимости. Достаточно вспомнить, это тот документ, который передает страждующему провайдер вместе с пакетом документов на компанию, именно на его основании российский собственник становится «полноценными руками», ну и, к сожалению, впоследствии для себя «головой» компании, которая принимает решения и руководит фактически компанией. На что, скорее всего, при желании смогут обратить внимание и контролирующие государственные органы не только Кипра (хотя для кипритов важным это не должно быть), но и, при желании, государственные органы Российской Федерации, все, что для этого необходимо – это строго соблюдать процедуру, ну и располагать значительными профессиональными ресурсами с их стороны.

Так почему же использование генеральной доверенности может быть объектом такого пристального внимания? Ответом на данный вопрос является понятие «зависимый агент», содержащееся в п. 9 ст. 306 Налогового кодекса Российской Федерации.[7] Как только лицо признается зависимым агентом у иностранной компании на территории Российской Федерации возникает постоянное представительство, со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

Таким образом, договорные инструменты должны подписываться кипрскими директорами, а совершение сделок одобряться советом директоров по действующему законодательству Республики Кипр, либо должны выдаваться разовые доверенности на заключение определенных сделок, одобренных советом директоров с соответствующими существенными условиями.

3.САМ СЕБЕ ДИРЕКТОР?

Согласно ст. 2 Закона Республики Кипр «О подоходном налоге» налоговым резидентом Республики признается компания, исполнительный орган которой находится на Кипре, и фактическое управление которой осуществляется с Кипра. Применительно к директорам это означает, что при условии вхождения в совет директоров трех членов, один из них может являться нерезидентом, но все собрания должны проводиться на Кипре, и решения также должны приниматься на Кипре.[8] В отношении нерезидентных кипрских компаний соглашения об избежании двойного налогообложения не применяются.

Для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения в Российской Федерации кипрская компания должна предоставить своему контрагенту свидетельство о резидентстве для целей применения соглашения об избежании (certificate of residence).

4.ПОЧТОВЫЙ АДРЕС: РЕСПУБЛИКА КИПР :)

Покупая кипрскую компанию, нужно знать, что зарегистрированный адрес офиса компании и ее номинальный директор светятся в достаточно большом количестве таких юридических лиц, ну, и, соответственно, по адресу Вашей новоиспеченной компании, как правило, находится либо офис аудиторской или юридической компании (разные названия компаний роли не играют). В России такую ситуацию называют адресом массовой регистрации, с которой очень просто бороться (достаточно в интернете в поисковой системе вбить зарегистрированный адрес Вашей компании).

С точки зрения кипрского закона, здесь нет ничего удивительного или противозаконного, однако любой бизнесмен понимает, что о наличии действующего предприятия может свидетельствовать только существование реального офиса, хотя бы и с минимальным штатом, который осуществляет свои функции на основании трудовых договоров на рыночных условиях, а иностранцы имеют разрешения на работу и рабочие визы (а их размеры заработных плат не намного ниже кипрских). Важно также понимать, что получение разрешения на работу на Кипре гражданином Российской Федерации может занять до 9 месяцев.

Отличным примером соблюдения данных правил является кипрский офис компании ИТЕРА, находящийся на одной из центральных улиц Лимассола.

5.НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И «ПРИ ЧЕМ ЗДЕСЬ Я?»

В настоящее время (апрель 2008 года) понятия налоговый резидент для юридических лиц не предусмотрено, оно существует только для физических лиц. Согласно положениям ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Общеизвестным является тот факт, что Министерством финансов Российской Федерации в настоящее время разрабатываются новые принципы определения налогового резидентства хозяйствующих субъектов Российской Федерации, в частности, принятого в общемировой практике метода установления места нахождения исполнительного органа (органа управления), а также географического места эффективного управления юридическим лицом или организацией.

6.КОРПОРАТИВНАЯ БАНКОВСКАЯ КАРТА…

Большим соблазном для многих высокооплачиваемых специалистов в России является приобретение кипрской, иностранной или какой-либо офшорной компании со счетом в иностранном банке для перевода сумм бонусов, или иных крупных сумм, заработанных потом и кровью. Важно знать, что 13 % налога на доход физических лиц в Российской Федерации это весьма небольшая плата за возможность неограниченного использования своих полностью законным образом заработанных средств, если Вы – не Аль Капоне. По информации доступной в интернете, за незаконное обналичивание денежных средств, мало того, что с Вас могут попросить значительные суммы, для Вас существует огромный риск долго объясняться с непонятными для Вас правовыми последствиями с контролирующими и правоохранительными государственными органами (МВД России, ФСБ России, ФНС России и др.).

В любом случае необходимо помнить, что корпоративная банковская карта помимо содержащейся информации о компании содержит также информацию о ее держателе, и как только Вы ею рассчитываетесь или снимаете[9] со счета деньги в Российской Федерации, разумеется, соответствующая информация о Вас сразу поступает в российский банк. Соответственно, риски свои сможете оценить и сами.

Кроме того, наличие возможности распоряжаться счетом кипрской компании вкупе с генеральной доверенностью, и подписанными на ее основании договорами, сможет сыграть дополнительную роль при определении реального налогового резидентства компании в Российской Федерации.[10]

7.ВЫХОД => СЮДА…

Настоятельно рекомендую перед приобретением иностранной компании взвесить все «за» и «против», предварительно проконсультировавшись с компетентными специалистами, и ни в коем случае не пренебрегать оценкой законности использования нерезидентной структуры для целей избежания агрессивного налогового планирования, с которым борются государственные органы практически всех стран мира.

За пределами данной статьи осталось рассмотрение уголовных санкций по ст.ст. 198, 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

[1]> П. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

[2]> Как отмечают кипрские юристы и аудиторы, широко используемый английский перевод Закона является не совсем точным, а данное понятие «ценные бумаги» означает имущественные права (titles). Согласно разъяснениям налоговой службы Кипра к ним не относятся векселя и паи паевых инвестиционных фондов, а доли российских обществ с ограниченной ответственностью относятся.

[3]> Разумеется, речь идет о Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии.

[4]> По сути, Сообщество наций – это международная организация, образованная теми странами, на которые распалась Британская Империя, а также иные государства, пожелавшие присоединиться к ней.

[5]> Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н, зарегистрирован в Минюсте России 3.12.2007 № 10598

[6]> А.С. Захаров, А.С. Чекалин, Кипр и Мальта – «офшоры»? Журнал «Налоговая политика и практика», апрель 2008.

[7]> Зависимый агент – лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации.

[8]> По законодательству Республики Кипр допускается существование одного директора.

[9]> При снятии банк, которому принадлежит банкомат, также снимет с Вашей суммы свои проценты.

[10]> Существует «замечательное» Постановление ВАС РФ № 53 «О необоснованной налоговой выгоде», а там дело за доказательствами.

Комментарии

Козявкин

22 мая 2008 г. в 7:53

Ох, нефига слепили колобка :(

Я только не понял - это реклама своих услуг? Тогда зачем ссылка на свой чин?

Собрание на Кипре (если нашлись деньги на такой сервис), вообще не проблема :)

Вообщем хочешь снять заказ с клиента, напугай его как следует.

PRJ

22 мая 2008 г. в 15:43

Это означает, что Вам статья понравилась ))) Ну, учитесь также излагать. Имхо, все конкретно )

Козявкин

23 мая 2008 г. в 7:29

Да, не как раз , на мой взгляд словоблудие.

Я могу сказать кучу (++) Кипра и это будут реальные примеры, а дерганье верхушек(в статье нет ни одного реального примера, описывается какой то виртуальный риск).

1. Русскоговорящие секретари, банкиры и т.п.

2. Наличие соглашения об устранении двойного налогообложения.

3. Возможность безопасного применения кипрских компаний для всех пассивных операций (владение акциями, получения дивидендов и т.п.).

4. Удобство для совершения сделок по продаже бизнеса в России. Доход от продажи акций на Кипре - ставка 0%. Иностранцы так вообще предпочитают иметь дело с Продавцами, с которыми можно посудится по английскому праву.

5. Относительная простота получения визы. При наличии контактов с кипрским секретарем - это вобщее не проблема.

Резюме: нельзя Кипр рассматривать с общих позиций , необходимо просчитывать риски только по конкретной операции. В чем криминал владения акциями, к примеру? Или получение роялти? Страхи необходимо всегда детализировать :)

Уже , не осталось наивных людей, которые считают что с "Кипра выдачи нет".

Да и есть куча видов деятельности , которая связана с пассивными операциями - дивиденды, владение акциями , продажа бизнеса в России т.п.

Так что пугалки , что Кипр - это всегда минимизация налогов , такой страшилкой пусть бабушек на базаре пугают.

Кипр - это удобство, это подальше от наших правоохранителей,

Козявкин

23 мая 2008 г. в 7:35

Сорри "А не дерганье верхушек"

PRJ

23 мая 2008 г. в 18:28

Ну, коменты анонимно любой писать может )))

Гоги Шаталошвили

24 мая 2008 г. в 12:19

Напрасно, дружище Козявкин, статья неплохая, поскольку направляет богатеньких лохов на некоторые посильные размышления - когда денег много, так сложно думается)) Лично мне Кипр да и другие вольные страны нравятся - документы и трасты реально можно перебить на нормальных пацанов

LionZ

26 мая 2008 г. в 10:44

Козявкин, привет! Да пугалки есть.

Еще 2004 года.

Вчера МВД РФ обвинило всемирно известную аудиторскую фирму Deloitte в неуплате налогов "в особо крупных размерах". В отношении руководства московского офиса компании возбуждено уголовное дело. Сумма нанесенного казне ущерба уточняется.

Вчера на официальном интернет-сайте МВД России был размещен пресс-релиз, сообщавший о возбуждении уголовного дела в отношении руководителей ЗАО "Делойт и Туш СНГ" (московский офис Deloitte). Дело, согласно пресс-релизу, возбуждено по материалам Главного управления по налоговым преступлениям МВД по факту нарушения части 2 ст. 199 УК РФ (неуплата налогов в особо крупных размерах).

"Установлено, что руководителями ЗАО 'Делойт и Туш СНГ' и кипрской компании 'Делойт и Туш Риджинал Консалтинг сервисис Лимитед' была создана схема по необоснованному включению затрат в бухгалтерском учете организации, что привело к сокрытию реальных доходов и неуплате налогов в особо крупных размерах,– сообщает сайт МВД.– В настоящее время ведется предварительное следствие, в ходе которого устанавливается роль и место каждого из руководителей 'Делойт и Туш СНГ' в совершении налогового преступления, а также сумма причиненного государству ущерба". Более подробные комментарии ситуации в пятницу в МВД дать отказались.

В ЗАО "Делойт и Туш СНГ" вчера демонстрировали полнейшее недоумение. "Мы пока не можем комментировать происшедшее, ибо еще не получили никакого официального уведомления от МВД",– заявил Ъ партнер московского офиса Deloitte Александр Думнов.

Тем не менее, как удалось выяснить Ъ, в ЗАО "Делойт и Туш СНГ" не могут не знать подробностей происходящего. Так, в распоряжении Ъ оказалось письмо Министерства по налогам и сборам (МНС) РФ в Московскую аудиторскую палату, в котором сообщается, что в настоящий момент управлением МНС РФ по Москве проводится выездная проверка ЗАО "Делойт и Туш СНГ", и содержится просьба оценить деятельность ЗАО на соответствие российскому законодательству, предоставив отчет до 1 марта. Очевидно, экспертное мнение оказалось достаточным для возбуждения уголовного дела.

газета "Коммерсантъ"

Qwerty

28 мая 2008 г. в 21:30

o kak tema-to zacepila )))) Zaharov molodca!

Захаров Александр

22 октября 2008 г. в 23:28

Коллеги, признателен Вам за интерес к моей позиции. Подробно я не старался писать, поскольку нет желания соревноваться в словесности. Написана статья именно вокруг основных потенциальных проблем при использовании россиянами кипрских структур. Данные советы также не являются рекламой, конечно же. Просто, если консультант об этих вопросах не сообщает клиенту, вот тогда это может стать проблемой.

Захаров Александр

31 октября 2008 г. в 21:04

По информации 11 номера журнала "Практическое налоговое планирование" Кипр будет делиться информацией:В ЭТОЙ СТАТЬЕ:В начале октября Кипр принял поправки к налоговому законодательству, в соответствии с которыми вводятся стандарты Организации экономического сотрудничества и развития. Поправки предусматривают передачу информации налоговыми органами Кипра властям других стран, с которыми заключено соответствующее соглашение. Информация будет предоставлена только с санкции генерального прокурора. В запросе должны содержаться необходимые обоснования, а также декларация о том, что все другие возможности получения информации исчерпаны. Минфин Кипра выразил надежду, что это ускорит переговоры относительно новых или пересмотра существующих налоговых соглашений с рядом стран, в частности с Германией, Люксембургом и Украиной. А также поспособствует исключению Кипра из «черных списков».

Захаров Александр

17 декабря 2008 г. в 22:58

http://www.bdo.com.cy/newsletters/bdo_philippides_041005.pdf - Здесь замечательный полный обзор по Кипру в международном налоговом планировании от БДО Филиппидес Кипр (несмотря на то, что это 2005 год, все в порядке). Ссылку размещаю, чтобы не было дискуссий по теме полноты отражения.

Купалов Олег

12 января 2009 г. в 16:22

"Под ценными бумагами в Республике Кипр понимаются акции, облигации, государственные облигации или доли участников компаний или иных юридических лиц, учрежденных, как на Кипре, так и в любой иной юрисдикции."На самом деле существовала некоторая неопределенность в вопросе, являются ли, например, доли в российских ООО ценными бумагами для целей кипрского законодательства. На практике приходилось получать официальные разъяснения от кипрских фискальных органов, подтверждающие данный факт. Циркуляр кипрской службы внутренних доходов (Circular of the Cyprus Inland Revenue) №2008/13 от 17.12.2008 снял указанные сомнения, прямо указав на то, что доли в российских ООО и акции ЗАО относятся к ценным бумагам. Кроме того, к ценным бумагам отнесены и паи открытых и закрытых и нвестиционных фондов.

PRJ

14 февраля 2009 г. в 14:24

Вот Вам и предупреждение обочнованные от Захарова не нравились:

Арестован управляющий партнер аудиторской компании Firestone Dunken

http://www.taxpravo.ru/news/taxpravo/article142577812277687316081731023897323

Олег

14 марта 2009 г. в 11:52

Компания "Кристалл-Лефортово северо-запад", а именно отдел продвижения уклоняются от уплаты налогов, так же все мерчендайзеры работают без трудового договора, и коммерческий директор: Дегтерёв Сергей Александрович, объясняет это тем, что зачем вам платить налоги, да и к чему вам лишние заморочки. Работают мерчендайзеры без разрешения на работу в магазина и без разрешения на фотографирование. Принимают на работу не только без прописки и без регистрации, даже пасспорт не смотрят, различные штрафы и кидания людей происходят регулярно! Эта самая "чёрная компания с которой мне приходилось сталкиваться! Шафировский пр.6 офис 514

Захаров Александр

15 июня 2009 г. в 20:47

"Ты помнишь, как все начиналось..." (классная песня)

Автор статьи был прав уже в мае 2008

15 декабря 2009 г. в 7:39

Главным офшором для России традиционно является Кипр – он же и инвестор номер один для российской экономики. Кризис и угрозы "двадцатки" в адрес офшоров заставили многие страны с льготными налоговыми режимами отказаться от банковской тайны и пойти на обмен налоговой информацией. Кипр отказался от банковской тайны еще до кризиса, но на средиземноморском острове просто "не хватает рук" отвечать на российские запросы, поведал собравшимся начальник отдела международного налогообложения Минфина Дмитрий Николаев. Россия убедила киприотов в необходимости по упрощенной процедуре (без суда) предоставлять по запросу наших налоговых органов сведения о компаниях, их учредителях и бенефициарах. Правда, соответствующий протокол пока только парафирован, в него еще могут быть внесены изменения, а процедура ратификации займет какое-то время. Николаев полагает, что протокол вступит в силу не раньше 2011 года, а отдельные его положения, которые, в частности, закроют "лазейку" для оптимизации налогов от продажи недвижимости, и того позже – в 2014 году. Кипр настаивает на том, чтобы Россия заключила такие же соглашения с другими офшорными юрисдикциями – Швейцарией, Люксембургом, Австрией и Нидерландами. Переговоры с этими странами уже идут и будут продолжены в следующем году, сообщил чиновник. Параллельно Минфин предлагает внести поправки в Налоговый кодекс, согласно которым соглашения об избежании двойного налогообложения будут распространяться только на резидентов тех стран, с которыми эти соглашения заключаются. По словам Николаева, в 7-ю статью НК будет введено определение реального бенефециара (выгодоприобретателя) в формулировке соглашений об избежании двойного налогообложения – как "лица, имеющего фактическое право на доход". Таким образом, если будет доказано, что реальный мажоритарный владелец зарегистрированной, например, на Кипре компании является резидентом РФ, то и платить налоги (на прибыль, с дивидендов, роялти и прочие) эта компания должна будет в казну РФ и по российским ставкам, которые в два раза выше кипрских. Николаев отметил, что привлекать за уклонение от уплаты налогов путем увода прибыли, дивидендов и прочих доходов в офшоры можно и при нынешней редакции НК. В соответствии с Венской конвенцией, соглашения об избежании двойного налогообложения должны применяться только в отношении добросовестных налогоплательщиков, указал чиновник. Эксперты также считают, что суть проблемы не в понятийном аппарате, а в администрировании. ...

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий