Компании Кипра в международном налоговом планировании

1. Введение.

2. Общая характеристика компаний, зарегистрированных на Кипре.

3. Отличие Кипра от оффшорных зон.

4. Финансовые отчеты компаний.

5. Налогообложение компаний Кипра.

6. Способы применения компаний Кипра.

ВВЕДЕНИЕ

Компании Кипра в настоящее время являются одним из самых популярных механизмов международного налогового планирования. Кипр является крупнейшим иностранным инвестором в Россию. В 2006 году на долю Кипра приходилось 20% всех иностранных инвестиций, совершенных в Россию.

В первом квартале 2008 года доля Кипра в общем объеме иностранных инвестиций в Россию достигала 23%. Кипр является членом Европейского союза с 1 мая 2004 года, в частности, на него распространяются директивы ЕС в сфере налогообложения.

Иностранных инвесторов привлекают значительные преимущества, которые предоставляет Кипр для международного бизнеса, среди них: значительные налоговые льготы, низкая стоимость регистрации и обслуживания международных бизнес компаний, свободные переводы иностранной валюты, наличие договоров об избежании двойного налогообложения с более чем 34 странами (включая страны СНГ, США, Великобританию, Германию, Норвегию, Швецию, Грецию), наличие современных и эффективных услуг в области юридического и финансового консалтинга.

Данная статья является кратким обзором законодательства Кипра в сфере регистрации компаний и налогообложения.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КОМПАНИЙ КИПРА

Компании могут осуществлять деятельность на Кипре в следующих организационно-правовых формах:

- Общество с ограниченной ответственностью,

- Товарищество,

- Филиал иностранной организации.

Общества с ограниченной ответственностью составляют подавляющее большинство компаний, зарегистрированных на Кипре для ведения международного бизнеса.

Ответственность членов общества с ограниченной ответственностью ограничивается стоимостью акций. Если акции полностью выплачены, тогда держатели акций не обязаны делать какие-либо дополнительные взносы.

Наименование компании. Название компании утверждается Регистратором компаний. Компания не будет зарегистрирована под именем, одинаковым или схожим с названием уже существующей компании, или под именем, одинаковым или схожим с широко известной торговой маркой; либо под именем, подразумевающим религиозные направления, названия стран, географических точек или городов, либо под именем, вводящим своим названием в заблуждение. Также, компания не будет зарегистрирована под именем компании, которая занимается схожим видом деятельности. Она не будет зарегистрирована под именем, подразумевающим королевский или правительственный патронат, то есть именем, которое по мнению Регистратора компаний посчитается нежелательным.

Акционерный капитал. Акционерный капитал должен быть выражен в Евро. Законодательство не предусматривает каких-либо требований относительно величины акционерного капитала.

«Разрешенный к выпуску» капитал указывается при регистрации компании. Для его увеличения необходимо провести Общее собрание акционеров и получить их одобрение.

«Выпущенный» капитал является частью разрешенного к выпуску капитала, который описывается акционерами. Часть его может быть оплачена и являться «оплаченным» капиталом, а другая часть может быть являться «вызываемым» капиталом в любое решенное Советом Директоров время.

Акционерами могут быть физические и юридические лица любой государственной принадлежности. Минимальное число акционеров - один.

Директора. Минимальное число директоров - один. Директора могут быть физическими или юридическими лицами любой национальности и гражданской принадлежности. Для использования преимуществ налоговой системы важно, чтобы управление и контроль осуществлялись с Кипра, соответственно директор должен быть резидентом республики Кипр.

В компании требуется наличие секретаря. Секретарем компании может быть любое юридическое или физическое лицо, и данное лицо может быть как резидентом Кипра, так и иностранным. Все компании должны иметь зарегистрированный офис на Кипре.

При регистрации новой компании отношения между юристами на Кипре и клиентами строятся строго на основе принципа «знай своего клиента». Все юридические фирмы, занимающиеся регистрацией компаний, обязаны хранить в своих файлах наиболее полный объем информации о своих клиентах, включая копии паспортов, подтверждение адресов и иную информацию.

ОТЛИЧИЕ КИПРА ОТ ОФФШОРНЫХ ЗОН

При вступлении в Европейский союз с 1 мая 2004 года была проведена налоговая реформа, в результате которой Кипр перестал являться оффшорной зоной. Несмотря на низкие налоговые ставки (одни из самых низких в Европе) Кипр в настоящее время не является оффшором.

Все компании-резиденты должны уплачивать налоги, проходить ежегодный аудит и предоставлять финансовую отчетность. Другое отличие кипрских компаний от классических оффшоров заключается в их прозрачности. Информация об акционерах и директорах компаний является открытой и находится в публичном доступе.

Все это делает кипрские компании престижными корпоративными инструментами, признаваемыми во всем мире. Компании, зарегистрированной на Кипре и легально ведущие свою деятельность, значительно проще доказать законность происхождения своих капиталов при совершении инвестиций в развитых странах, что является существенным преимуществом перед оффшорными компаниями.

ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ КОМПАНИЙ.

До 31 июля текущего года все кипрские компании должны подать промежуточную налоговую декларацию, в которой указывается прогнозируемая прибыль компании за текущий год и рассчитывается соответствующая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

В случае несвоевременного предоставления промежуточной отчетности в инспекцию на компанию налагается пени в размере 9% годовых от суммы налога, подлежащей уплате.

В случае непредставления промежуточной отчетности - пени в размере 9% годовых от суммы, подлежащей оплате в соответствии с оценкой Департамента налогов, и штраф в размере 5%.

Если по итогам отчетного года выяснится, что компания в промежуточном отчете заявила сумму, подлежащую обложению налогом, меньшую, чем сумма, подлежащая уплате в действительности, действуют следующие правила:
- если разница между авансовым платежом и окончательным платежом не превышает 25%, налогоплательщик просто доплачивает разницу в бюджет;
- если авансовый платеж составляет менее 75% от окончательной суммы налога, подлежит уплате разница + взимается штраф в размере 10% от недоплаченной суммы налога.

Компании, которая переплатила налог по предварительной оценке своей прибыли, сумма переплаты будет возвращена.

Таким образом, при значительных налоговых отчислениях важно правильно прогнозировать финансовый результат деятельности компании за отчетный период, чтобы не нести дополнительное бремя в виде штрафов за неправильно начисленный финансовый платеж.

На Кипре действует авансовая система уплаты корпоративного налога (налога на прибыль юридического лица). Корпоративный уплачивается в течение текущего финансового года в три этапа: первая сумма до 1 августа, вторая - до 30 сентября, третья - до 31 декабря. На уплаченный до указанного срока налог будут начисляться проценты по ставке 8% годовых

Также директора каждой компании обязаны по Закону подготавливать проверенные аудиторами финансовые отчеты не позднее 18 месяцев после учреждения компании и далее ежегодно предъявлять компании на общем собрании акционеров пакет финансовых отчетов, состоящий из отчета директоров, отчета аудиторов, счетов прибылей и убытков, и годового баланса. Эти финансовые отчеты также должны представляться налоговым органам не позднее 12 месяцев после окончания года.

Каждая компания должна вести соответствующие записи всех сумм, полученных и израсходованных компанией, всех продаж и закупок товаров компанией, а также всех активов и пассивов компании.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОМПАНИЙ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ НА КИПРЕ

В связи со вступлением Кипра в Европейский Союз и изменением некоторых аспектов законодательства в отношении налогообложения, был введен термин «резидент». Это означает, что теперь лица (юридические или физические) будут облагаться налогом в зависимости от резидентства или на основании получения нерезидентами прибыли из источников, находящихся на Кипре.

Термин «резидент республики Кипр» применяется только к компаниям, чье управление и контроль располагается на Кипре. Практически это означает, что директора компании должны находиться и работать на Кипре.

Налог на прибыль. Чистая прибыль компаний-резидентов Кипра облагается налогом в размере 10%. Прибыль товариществ полностью освобождена от налогов. Прибыли филиалов, управление и контроль которых осуществляется за пределами Кипра, полностью освобождены от налогов. Если управление и контроль осуществляются на Кипре, НДС (VAT) является внутренним налогом. Им облагается реализация товаров и услуг на Кипре, а также импорт товаров на территорию Кипра. Операции, осуществляемые международными бизнес предприятиями, находятся вне этого налога. Следовательно, такие компании не должны регистрироваться для целей оплаты НДС.

Стандартная ставка НДС составляет 15% (существуют ставки 5% и 0%, например для экспорта товаров).

На территории Кипра действуют общие правила ЕС в области налогообложения НДС. Объектом налогообложения НДС является поставка товаров и услуг (ст.2 Шестой Директивы ЕС). Налог подлежит исчислению и уплате, если местом реализации товаров или услуг является республика Кипр.

При возникновении обязанности уплатить НДС налогоплательщик указывает в декларации налог и уменьшает его в на сумму налоговых вычетов. зачету подлежит «входной» налог (НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг), когда полученные товары или услуги используются для облагаемых НДС сделок.

Персональный подоходный налог (на доходы физических лиц).

Резидентами Кипра признаются лица, которые проживают на Кипре более 183 дней в течение финансового года. Ставка налога зависит от размера подлежащего обложению дохода (от 0% до 30%).

Заработная плата персонала, работающего за пределами Кипра, полностью освобождена от налогообложения.

Налог на оборону. Специальные взносы на Военную Оборону налагаются на прибыль, полученную киприотами-резидентами. Нерезиденты освобождены от данных взносов.

Налогообложению подлежат следующие доходы киприотов-резидентов: дивиденды (применительно к физическим лицам), прибыль от аренды, прибыль от полуправительственных организаций.

Полученные компанией дивиденды освобождены от уплаты налога на оборону (при условии, что компания, получающая дивиденды, владеет не менее 1% капитала компании, выплачивающей дивиденды). Но и из этого правила есть исключения: если компания, выплачивающая дивиденды, более чем на 50% занимает деятельностью, которая ведет к инвестиционному доходу; и иностранный налог на доход компании, выплачивающей дивиденды, значительно ниже налогового бремени компании-получателя дивидендов.

Комиссии и проценты компаний (от деятельности, не являющейся обычной) облагаются налогом на оборону по ставке 10%.

Также существуют следующие налоги:

- налог на увеличение рыночной стоимости капитала, налог на недвижимость (на территории Кипра), сбор за передачу недвижимого имущества (на территории Кипра), взносы на социальное страхование (основываются на заработной плате работников), гербовый сбор.

Нерезидентные компании: «почти классические офшоры».

Если управление и контроль компании осуществляется за пределами Кипра, то она не является резидентом Кипра. В налогооблагаемую базу нерезидентных компаний для начисления налога на доход входят доходы от коммерческой деятельности, ведущейся через постоянное представительство на Кипре, арендные платежи от недвижимости, находящейся на Кипре, а также прибыль от продажи нематериальных активов. Это означает, что в случае, если кипрская нерезидентная компания не ведет деятельность на Кипре, ее доходы не подлежат обложению НДС на Кипре.

Суть схемы состоит в следующем: компания, зарегистрированная в оффшорной зоне (например, Британские Виргинские острова), является обладателем прав на интеллектуальную собственность. Она заключает лицензионный договор с резидентом Кипра на использование объектов интеллектуальной собственности. Кипрская компания, в свою очередь, заключает сублицензионный договор с российской компанией. Реальное использование объектов интеллектуальной собственности будет происходить на территории РФ. Рассмотрим налоги, возникающие в РФ и на Кипре (НДС, налог на оборону).

Роялти, выплачиваемые российской компанией на Кипр, облагаются в России НДС по ставке 18%. Российская компания имеет право на вычет данной суммы НДС. Расходы российской компании учитываются в целях налогообложения по НДС на Кипре при исходящих роялти начисляется, но фактически не уплачивается по следующим основаниям:

Передача, предоставление в пользование авторских прав и товарных знаков приравнивается в целях налогообложения к поставке услуг. Местом реализации данных услуг будет место нахождения покупателя, то есть территория Кипра. То есть на Кипрской компании лежит обязанность исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Однако в государствах-членах ЕС налогоплательщикам-получателям услуг гарантируется зачет НДС при осуществлении дальнейшей поставки услуг в третьи государства, если бы они облагались НДС в случае использования услуг на территории государства налогоплательщика, который осуществляет поставку в третьи государства. Данное положение закреплено в законе об НДС Кипра. Таким образом, при использовании кипрских компаний в схеме при выплате роялти на оффшор НДС указывается в декларации и сразу же принимается к зачету, то есть фактически не уплачивается.

От взноса на оборону роялти освобождены.

Компании в сфере недвижимости. Такие компании эффективно используются с целью ведения дел с недвижимым имуществом и инвестициями.

Судоходные компании и компании оперативного управления (менеджмента) судами. Кипр является идеальным центром для создания иностранными судовладельцами и другими профессионалами компаний для морской деятельности и для оказания услуг в сфере морских перевозок по всему миру

Международные Финансовые Корпорации. Для деятельность таких компаний необходимо получить лицензию, выдаваемую Кипрской Комиссией по Рынку Ценных Бумаг.

 Подписка

Разместить:

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий