Срок давности для взыскания налога.

[Письмо в редакцию]

Я сдала налоговую декларацию в 1999 или 2000 году, где мне был установлен налог в сумме 7000 руб. Но я не оплатала, забыв о нем. Сейчас налоговый орган предлагает мне оплатить также пеню, хотя прошло уже более 10 лет, а судебного решения не было. Имеется ли такое право?

[Татьяна Суфиянова]

Срок давности для взыскания налога.

Cтоит обратить внимание на такой документ, как - Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07.
В документе указывается, что порядок взыскания налогов, пеней и штрафов регламентирован статьями 46 и 47 НК РФ. В частности, неуплата или неполная уплата налога влечет принудительное обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах путем выставления требования (ст. 46 НК РФ).
Решение о таком взыскании принимается не позднее 60 дней после истечения срока добровольной уплаты, установленного в требовании. В случае принятия решения по окончании данного срока оно не подлежит исполнению и инспекция вправе обратиться с иском в суд.
При этом срок для обращения налогового органа в суд исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для бесспорного взыскания задолженности.
Таким образом, пропуск налоговым органом трехлетнего срока взыскания в судебном порядке недоимки и пени лишает его права обращения в суд.

[Heavy Bomber]

В огороде бузина, а в Киеве дядька...

Добалю недостающее звено от ВАСи:
"При этом суд первой инстанции исходил из того, что в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Кодекса окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает."

[esv]

А сумму основного долга налоговая имеет право взыскивать после истечения трех лет, если у них нет решения суда, а есть только их решение о принудительном обращении взыскания?

[Filaret]

Какие нафиг три года??? Трехлетний срок это только для штрафов.
Смотрите на сайте в разделе судебной практики (определения) кучу определений Питерского горсуда об исчислении сроков.

[Filaret]

http://taxpravo.ru/novosti/statya-11...li_ego_ob_etom

[Heavy Bomber]

Какие нафиг три года??? Трехлетний срок это только для штрафов.

Три года по штрафам - напрямую из НК (ст.113)
по налогам - "исходя из универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа", а также "исходя из целей достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений"

Практикой по общегражданским не владею, но думаю если налорг через 5 лет выставит требование по уплате например НДФЛ и исходя из сроков этого требования начнёт судиться, суд по заявлению налплата должен того налорга послать далеко и навсегда.

[Filaret]

по налогам - "исходя из универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа", а также "исходя из целей достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений"

Никакой универсальности и сравнительного анализа тут быть не может, т.к. вопрос срока взыскания самой суммы налога и пени прямо урегулирован в ст. 48 НК РФ.

[Heavy Bomber]

Тогда повторю вопрос: Налоргу ничего не препятствует через пять лет после срока уплаты налога с физ лица выставить требование и только после этого начать отсчёт срока для судебного взыскания?
Заковычены у меня цитаты от ВАСи, но в общегражданском суде они тоже будут звучать

[esv]

Основному долгу 5 лет. Налоговая тупо и методично шлет письма без решения суда. Вот и вопрос - обоснованно ли шлют через 5 лет?

[Heavy Bomber]

esv,
ст. 70 НК: т ребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

В теории день выявления недоимки должен был бы быть следующий день после истечения срока уплаты. Но это в теории, а на практике и налорги и суды на эту теорию забили. Других ограничений в НК нет. Вот поэтому и приходится обращаться к "целям достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений"

[Filaret]

Тогда повторю вопрос: Налоргу ничего не препятствует через пять лет после срока уплаты налога с физ лица выставить требование и только после этого начать отсчёт срока для судебного взыскания?
Заковычены у меня цитаты от ВАСи, но в общегражданском суде они тоже будут звучать

Нет
http://taxpravo.ru/sudebnie_dela/sta...N_33-8893_2010

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Срок на взыскание сумм транспортного налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ

[Heavy Bomber]

...все пресекательные сроки в НК РФ прямо названы, его пропуск не является основанием для отказа в иске..., А26-2216/01-02-03/196, № А05-6320/01-299/22

Практикой в общегражданских, повторюсь, не владею. По ситуации сужу по стонам в сети. Безусловно, 3+6 мсц. - это то, с чего надо начинать, но гарантий нет и следующий рубеж обороны - 3 года. Этот срок ИМХО универсальный.

Учтём, что действующая редакция ст. 70 позволяет налоргу маневрировать с установлением начала течения трёхмесячного срока даже по транспортному и налогу на имущество (момента появления у них необходимых данных для рассчёта налоговой базы, обнаружения факта недоимки).

Ситуация с НДФЛ ещё более тяжкая. Когда и как они получат компромат на налплата прогнозировать невозможено.

[Человек]

кто может прояснить ситуацию: при предпринимательной деятельности в 2001 году не были уплачены налоги : НДФЛ, НДС, ЕСН. больше не работал.
в 2005 году был судим за незаконное предпринимательство со сроком. сейчас в налоговой долги по данным налогам + пени.
могу я забыть про эти налоги безболезненно? какой срок давности?