Как рассчитать единый налог по УСН?

Для того, чтобы разобраться как платить налог по упрощенной системе, обратимся к ст. 346.14 НК РФ, в которой указано, что существует два объекта налогообложения при УСН. Это первый объект – «доходы»; второй объект – это «доходы минус расходы».

Как выбрать объект налогообложения?

Налогоплательщики могут самостоятельно выбирать объект налогообложения. Если компания выберет объектом налогообложения, например, «доходы», то она вправе через год поменять этот объект на другой. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Он может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. Например, ООО «Весна» приняла решение сменить объект налогообложения с 2012 года. Для этого компании должна подать в инспекцию уведомление в срок до 20 декабря 2011 года. Такое уведомление называется – уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6).

Важно помнить, что работать по новому объекту налогообложения налогоплательщик вправе только с начала налогового периода. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Например, компания не имеет права изменить объект по своему усмотрению летом или осенью. Ей надо дождаться начала наступления обязательно нового календарного года.

Ставки единого налога и порядок его расчета

При объекте налогообложения – «доходы» применяется ставка 6% (основание п. 1 ст. 346.20. НК РФ).

Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и суммы доходов, рассчитанных нарастающим итогом. Сумму исчисленного налога надо уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование, взносов от несчастных случаев на производстве, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Но, при этом сумма налога (или авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21. НК РФ).

Ставка налога 15% (основание п. 2 ст. 346.20. НК РФ) применяется в случае использования объекта налогообложения – «доходы минус расходы». Тут уже при исчислении налога в расчет вступают расходы. Налогоплательщики, выбравшие именно этот объект налогообложения, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

Доходы и расходы рассчитываются с начала налогового периода нарастающим итогом с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 4 ст. 346.21. НК РФ).