Аналитика / Аналитические обзоры / Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за апрель 2009 года

Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за апрель 2009 года

В ежемесячном обзоре собраны наиболее интересные судебные решения за прошедший месяц. В обзор попало более 100 решений
09.06.2009
Российский налоговый портал

Содержание

Применение первой части НК РФ
НДС
Налог на прибыль
НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование
Акцизы, водный налог, НДПИ и иные федеральные налоги и обязательные платежи (парафискалитет)
Региональные и местные налоги и сборы
Специальные налоговые режимы
Арбитражный процесс
Административные правонарушения

Самые популярные за месяц

НДС в отношении коммунальных услуг, перевыставленных арендодателем

Определение ВАС РФ от 1 апреля 2009 г. N ВАС-3559/09
Несоблюдение инспекцией требований в части отражения в решении о привлечении к налоговой ответственности обстоятельств совершения вменяемого налогового правонарушения и доказательств, подтверждающих эти обстоятельства, лишает налогоплательщика права знать, что ему вменяется в вину, и, следовательно, осуществлять надлежащую защиту своих прав в связи с привлечением к налоговой ответственности

Определение ВАС РФ от 25 марта 2009 г. N ВАС-2742/09
В соответствии с требованиями ст.252 НК РФ пороки оформления первичных документов не являются основанием для отказа налогоплательщику в принятии к учету таких документов

Применение первой части НК РФ

Определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. N ВАС-3334/09
У налоговиков отсутствуют основания для начисления пеней на суммы недоимок, выявленных не в связи с проведенной выездной налоговой проверкой

Постановление ВАС РФ от 25 февраля 2009 г. N 12882/08
Моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации

НДС при реализации ими товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению указанным налогом, возможность выбора наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования: налогоплательщик вправе либо сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета сумм счета-фактуры с выделением суммы НДС, при том что именно эта сумма НДС (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет

Конституционный суд РФ от 16 декабря 2008 г. № 1072-О-О
В налоговом законодательстве не употребляется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата

Определение КС РФ от 16 декабря 2008 г. N 1058-О-Р
Этим решением КС РФ так и не разъяснил налоговикам, когда они могут применять ст.169 ГК РФ

Определение КС РФ от 19 февраля 2009 г. N 123-О-Р
Законодатель вправе определить элемент юридического состава налога на прибыль организаций, каковым является субъект налога, таким образом, чтобы осуществляющие государственные функции организации, обладающие правами юридического лица, признавались налогоплательщиками независимо от того, закреплено ли имущество за этими организациями на праве хозяйственного ведения (оперативного управления) либо оно входит в состав казны

Определение Конституционного суда РФ от 16 декабря 2008 г. N 1069-О-О
Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств предполагают установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

налогу на прибыль организаций - инвесторы, вкладывающие свои средства для развития производства на территории Оренбургской области, а пунктом 1 статьи 2 Закона круг этой категория налогоплательщиков ограничен

НДС к возмещению из бюджета не означает получение налогоплательщиком права на возмещение налога путем зачета в счет уплаты задолженности по НДС. Данное право должно быть подтверждено решением налогового органа, которое выносится по результатам камеральной проверки

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 марта 2009 г. N Ф04-1382/2009(1928-А46-41)
Сама по себе подача уточненной декларации не является основанием для начисления штрафа по ст.122 НК РФ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 февраля 2009 г. по делу N А28-5660/2008-155/21
О факте переплаты по налогу Общество узнало 15.01.2004 из акта сверки расчетов; с заявлением в суд обратилось 19.06.2008, то есть за пределами трехлетнего срока исковой давности

налоговый орган вправе по своему усмотрению либо взыскать недоимку (задолженность), либо произвести зачет переплаты налогоплательщика в счет уплаты имеющейся у него недоимки (задолженности)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 марта 2009 г. по делу N А56-19018/2008
Налоговый орган не может блокировать расчетный счет в качестве обеспечительной меры на основании не вступившего в силу решения по проверке

Постановление ФАС Московского округа от 2 марта 2009 г. N КА-А40/817-09
С учетом того, что имущество или оборудование, принадлежащее заявителю, на постах охраны отсутствует, такие права имеются только у заказчика охранных услуг, в ходе исполнения договорных обязательств по охране объекта на территории заказчика заявитель не может прямо или косвенно контролировать рабочее место своего охранника, суды со ссылкой на положения ст. ст. 15, 16, 56 ТК РФ пришли к правильному выводу о том, что пост охраны, рассматриваемый Инспекцией как "рабочее место", не отвечает критериям ст. 209 ТК РФ

Постановление ФАС Московского округа от 12 марта 2009 г. N КА-А40/1265-09
Налоговый орган не вправе заблокировать расчетный счет за непредставление сведений о среднесписочной численности организации

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 марта 2009 г. N А33-3185/08-Ф02-867/09
В протоколе не отражены результаты оценки возражений налогоплательщика и решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не объявлено. Решение незаконно вынесено позже без извещения налогоплательщика

налоговый орган обязан доказать непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения

Постановление ФАС Поволжского округа от 25 февраля 2009 г. по делу N А65-11146/2008
То обстоятельство, что решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено 19.03.2008, а не 11.03.2008 - в день рассмотрения материалов проверки не свидетельствует о том, что 19.03.2008 еще раз состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки

Постановление ФАС Поволжского округа от 17 февраля 2009 г. по делу N А72-4337/2008
При получении инкассо банк не мог убедиться в том, что взыскиваемые по ним платежи являются текущими (либо являются налогом на доходы физических лиц), а потому - не имел права исполнять данные инкассовые поручения, будучи осведомленным о признании указанных в этих поручениях организаций банкротами

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2009 г. N Ф04-2127/2009(4289-А45-34)
Суд сделал вывод о неполучении обществом требования о предоставлении документов. Налогоплательщик не мог знать, что у него были запрошены документы и не мог представить возражения на акт камеральной налоговой проверки

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2009 г. N Ф04-2105/2009(4213-А70-15)
То обстоятельство, что документ о выявлении недоимки по установленной форме составлен 18.03.2008 не может повлиять на сроки взыскания соответствующих сумм недоимок и пеней по ним, в связи с тем, что на дату составления требования Инспекция располагала сведениями о наличии недоимок по единому социальному налогу, зачисляемому в соответствующие бюджеты, поскольку все начисления указаны в декларациях за соответствующий отчетный период

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 марта 2009 г. N А78-5982/07-С3-8/320-Ф02-988/09
Направление требования по почте заказным письмом в силу ст.69 НК РФ является дополнительным способом, используемым в случаях уклонения налогоплательщика от получения требования или невозможности вручить требование основным способом. Инспекцией не представлены доказательства уклонения общества от получения спорного требования

Постановление ФАС Московского округа от 17 марта 2009 г. N КА-А41/1581-09
Протоколы осмотра помещений составлены с нарушением ст. 27.8 КоАП РФ, ст. 92 НК РФ, следовательно, акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ правонарушениях, от 20.02.2008 является недопустимым доказательством

налоговый орган

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 февраля 2009 г. по делу N А11-5808/2008-К2-21/106
Инспекция взыскала с налогоплательщика пени, право на взскание которых утрачено. Поэтому сумма пени подлежит возврату, как взысканная с нарушением ст.46, 47 НК РФ

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30 марта 2009 г. N Ф03-1121/2009
Ошибочное указание кода бюджетной классификации нельзя приравнивать к неисполнению обязанности по уплате налога

налоговый орган декларации неустановленной формы

ФНС не проводила налоговую проверку заявителя, а лишь действовала по поручению ИФНС по г. Ростов-на-Дону, то оснований требовать дополнительные документы, не указанные в поручении, у налогового органа не имелось

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 марта 2009 г. N А33-9821/08-Ф02-942/09
Поскольку налоговой инспекцией совершались действия в рамках статьи 93.1 ЯНК РФ по истребованию у общества документов, касающихся хозяйственной деятельности иного налогоплательщика, то и ответственность за неправомерное сообщение обществом таких сведений должна быть применена, указанная в этой же норме, а именно по статье 129.1 НК РФ

налоговый орган в решении не отразил доводы, по которым он не принял аргументы налогоплательщика, то налоговый орган фактически не осуществлял рассмотрение возражений налогоплательщика

Постановление ФАС Московского округа от 19 марта 2009 г. N КА-А40/8285-08
В запросе не указаны надлежащие основания, подтверждающие необходимость предоставления банком информации об организации и связанные с целями и задачами налоговых органов, отсутствовали, запрос исполнению не подлежал, в нарушение Приказа Федеральной налоговой службы от 05.12.2006 САЭ-3-06/829@

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2009 г. N Ф04-2138/2009(4310-А27-26)
У регистрирующего органа отсутствовали правовые основания для отказа в государственной регистрации юридического лица в связи с недоказанностью налоговым органом отсутствия ООО на момент государственной регистрации по указанному в учредительных документах адресу

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2009 г. N А33-8665/08-Ф02-722/09
Налоговая инспекция не приняла исчерпывающих мер, направленных на вручение акта выездной налоговой проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2009 г. N А33-209/08-Ф02-635/09
Изменение налоговой инспекцией юридической квалификации сделки, являющейся основанием для доначисления сумм налогов, пеней и штрафов, влечет невозможность бесспорного взыскания выявленной задолженности

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 марта 2009 г. N А19-14697/07-20-32-Ф02-271/09
Протокол допроса был составлен после окончания камеральной налоговой проверки и не был предметом рассмотрения при вынесении решения налоговой инспекции, то документы, полученные вне рамок камеральной налоговой проверки в нарушение законодательно установленной процедуры сбора доказательств совершенного налогоплательщиком правонарушения, не могут быть признаны относимыми и допустимыми доказательствами

НДС

НДС на отрицательные суммовые разницы

Определение ВАС РФ от 6 апреля 2009 г. N 2624/07
Факт кражи первичных документов, подтверждается справкой выданной РОВД. Налоговики не воспользовались правом исчислить налоги расчетным методом

Постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. N 6219/08
Арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров

НДС, поскольку услуги оказаны обществом за пределами территории Российской Федерации

Определение ВАС РФ от 27 марта 2009 г. N ВАС-3241/09
Ст. 176 НК РФ не устанавливает дату, с которой у налогоплательщика возникает право на налоговый вычет. Данное право возникает по итогам каждого налогового периода, что не противоречит положениям п.5 ст.176 НК РФ

НДС

Определение ВАС РФ от 30 марта 2009 г. N ВАС-2940/09
Согласно пояснениям свидетеля, полученным в ходе налоговой проверки, общество зарегистрировано им за вознаграждение, предпринимательскую деятельность он не осуществлял, поставку товара в адрес заявителя не производил и документы не подписывал

НДС 10%

НДС по коммунальным услугам, перевыставленным арендодателем

НДС 0% налогоплательщик вправе предоставить факсимильные копии документов

Определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. N ВАС-3131/09
Инспекция не представила доказательств того, что предприниматель действовал без должной осмотрительности, и что ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных его контрагентами

НДС должна определяться с учетом цен, установленных для населения и для его отдельных групп, имеющих льготы. Довод инспекции, что получаемая дотация покрывает все расходы с учетом начисления налога на добавленную стоимость, отклонен судами

Определение ВАС РФ от 31 марта 2009 г. N ВАС-6982/08
Взаимозависимость лизингодателя и лизингополучателя сама по себе не свидетельствует о необоснованной налоговой выгоде

НДС не связывается с наличием или отсутствием экономической выгоды от сделки для экспортера

Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2009 г. N КА-А40/1987-09
Проценты по ст.176 НК РФ исчисляются исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Постановление ФАС Московского округа от 17 марта 2009 г. N КА-А41/1603-09
ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на применение вычета с непременным наличием налоговой базы в том налоговом периоде, в котором применяется вычет

Постановление ФАС Поволжского округа от 19 февраля 2009 г. по делу N А55-13949/2007
Увеличение налоговых вычетов обществом за счет участия в сделках с поставщиками само по себе не означает получения обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с товаром несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 марта 2009 г. N А33-4495/08-Ф02-724/09
Как следует из протокола допроса Хомяков С.Ю. назначен на должность руководителя общества с ограниченной ответственностью "Сибтехнострой" 28.04.2006, данное общество было зарегистрировано на его имя с целью использования расчетных счетов данной организации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица для заведомо неправомерного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость, завышения затрат, а следовательно, и уклонения от уплаты налогов в бюджет

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 марта 2009 г. N Ф04-1584/2009(2586-А67-19)
Из объяснений содержащегося в исправительной колонии Лонюгова С.В. следует, что он никогда не являлся учредителем и руководителем ООО, никаких документов по хозяйственной деятельности этого общества он не подписывал, по какому адресу располагается офис и складские помещения данной фирмы не знает, с руководителем налогоплательщика никогда не встречался

НДС, уплаченные поставщикам основных средств, после их принятия налогоплательщиком на учет и не содержит запрета на предъявление к вычету таких сумм, за пределами налогового периода, в котором эти основные средства были поставлены на учет

Постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2009 г. N КА-А40/1460-09
В обоснование правомерности применения налоговых вычетов НК РФ не предусмотрено представление разрешения на строительство

НДС к вычету по неотделимым улучшениям, несмотря на то, что он не является собственником объекта аренды

НДС

Постановление ФАС Московского округа от 10 марта 2009 г. N КА-А40/1137-09
Из НК РФ не следует, что указанным правом налогоплательщик может воспользоваться только в данном налоговом периоде и не может - в последующих налоговых периодах

НДС поставщику, несмотря на то, что с 01.01.06 НК РФ не содержит такого требования

НДС

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 марта 2009 г. по делу N А42-386/2007
Налоговый орган на основе результатов почерковедческой экспертизы доказал, что первичные документы подписаны неустановленными лицами

НДС

налоговый орган декларации неустановленной формы

счета-фактуры. Согласно объяснениям Бухарина А.С., полученным сотрудниками УНП, он предоставил адрес своей прописки как юридический адрес для регистрации ООО за вознаграждение в сумме 10 000 рублей, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Макс" не осуществлял, сведениями о фактическом местонахождении, видах деятельности, контрагентах организации не располагает

камеральной проверки не может само по себе являться основанием для отказа в возмещении НДС и доначисления налога

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 апреля 2009 г. N Ф03-1154/2009
Без исследования в рамках камеральной налоговой проверки документов общества, подтверждающих его право на налоговые вычеты, у инспекции отсутствовали законные основания для вывода о неполной уплате им сумм налога на добавленную стоимость

НДС от момента фактической реализации, для осуществления которой были приобретены товары, не установлена

Постановление ФАС Московского округа от 31 октября 2008 г. N КА-А40/8977-08
Само по себе наличие тех или иных отрицательных финансовых показателей деятельности не свидетельствует о том, что при включении вычетов в налоговые декларации действия организации были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды

НДС, не предъявляет подобных требований в отношении покупателей. Такой необходимости не возникает, так как вопрос уплаты начисленного с реализации НДС не зависит от того, предъявил ли покупатель к вычету данную сумму налога или нет

НДС. плата (комиссионное вознаграждение), взимаемая банком с организаций - получателей денежных средств в соответствии с заключенными с ними договорами о приеме и перечислении указанных денежных средств, НДС не облагается

Постановление ФАС Московского округа от 24 марта 2009 г. N КА-А40/1927-09
Суды оценили отсутствие складских помещений у поставщика и доставку зерна на склады заявителя грузоотправителями, не включенными в ЕГРЮЛ и пришли к выводу, что данное обстоятельство не свидетельствует о нереальности сделки

Постановление ФАС Московского округа от 24 марта 2009 г. N КА-А40/1897-09-2
При определении момента помещения товара по таможенный режим экспорта суд руководстовался отметками на временных таможенных декларациях

Постановление ФАС Московского округа от 16 марта 2009 г. N КА-А40/1547-09
Судом установлен целевой характер средств, полученных Предприятием из бюджета в связи с оказанием услуг по регулируемым тарифам и предоставлением льгот по оплате данных услуг отдельным категориям граждан

НДС, является их непосредственная связь с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, услуги по подтверждению фактического вывоза товаров в таможенном режиме экспорта по счетам-фактурам, выставленным брокером, подлежат обложению НДС по ставке 0%

Постановление ФАС Поволжского округа от 27 февраля 2009 г. по делу N А12-8138/2008
Не может служить основанием для отказа в применение налоговой ставки 0% и неверное указание в ГТД реквизитов КПП юридического лица, так как данное обстоятельство не опровергает факт вывоза товара за пределы таможенной территории РФ

Налог на прибыль

Определение ВАС РФ от 20 марта 2009 г. N ВАС-1124/09
Возобновление после перерыва работ на строительном объекте после подписания заказчиком (застройщиком) акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ приводит к присоединению срока ведения возобновленных работ и перерыва между работами к совокупному сроку существования строительной площадки, если территория возобновленных работ вплотную примыкает к территории прекращенных ранее работ

налогом на прибыль

Определение ВАС РФ от 27 марта 2009 г. N ВАС-3168/09
Получение займов от одной организации для выплаты процентов по другому договору займа не является экономически обоснованной сделкой

налог на прибыль

Определение ВАС РФ от 1 апреля 2009 г. N 2944/09
Предоставление обществу производственных зданий в безвозмездное пользование признается безвозмездным получением имущественного права, доход от которого подлежит учету в составе внереализационных доходов при исчислении налога прибыль

Определение ВАС РФ от 17 марта 2009 г. N ВАС-2489/09
Предприятием правомерно выбран метод определения выручки за реализованные услуги по хранению отработанного ядерного топлива (ОЯТ) исходя из сумм фактических затрат, так как конкретные сроки выполнения этапов обращения с ОЯТ не установлены

НДС посредством заявителя, банк был в состоянии приобрести банкоматы самостоятельно, однако понес дополнительные расходы по договорам лизинга

Постановление ФАС Поволжского округа от 16 февраля 2009 г. по делу N А65-11409/2006
У организации-участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале общества, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 марта 2009 г. N Ф03-314/2009
Стоимость основного средства не подлежит увеличению на любые вспомогательные расходы, без которых основное средство может использоваться

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2009 г. по делу N А29-2590/2008
Налогоплательщик вправе учитывать расходы по выплате единовременного пособия работникам пенсионного возраста

Постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2009 г. N КА-А40/1255-09
Поскольку срок хранения Обществом истребуемых Инспекцией документов истек, Общество вправе подтвердить первоначальную стоимость основных средств инвентарными карточками и данными налогового учета. Т.к. налогоплательщик получил первичные документы за 2004 в 2005 год, он вправе признать данные убытки в уменьшение налогооблагаемой базы в 2005 году

Постановление ФАС Поволжского округа от 10 марта 2009 г. по делу N А12-3433/08
Налогоплательщик правомерно отнес в расходы убытки прошлых лет на основании восстановленных первичных документов

счета-фактуры

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2009 г. по делу N А28-4434/2008-106/29
Налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования основного средства

Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2009 г. N КА-А40/2091-09
Т.к. условиями договоров не предусмотрена передача исполнителем, исключительных прав на созданные видеоролика, а договоры не содержат обязательных условий авторского договора, то затраты на приобретение видеороликов признаются единовременно

Постановление ФАС Поволжского округа от 17 февраля 2009 г. по делу N А55-5673/2008
Для определения расчетной цены по ст.280 НК РФ налогоплательщик не обязан использовать метод расчета чистых активов

Постановление ФАС Московского округа от 17 марта 2009 г. N КА-А40/1737-09
Отсутствие методики расчета оказанных услуг по управлению в договоре не может расцениваться как основание для признания произведенных расходов не соответствующими требованиям статьи 252 НК РФ. Т.к. проводиллось маркетинговое исследование физичиеских лиц, а Общество реализует продукцию только юридическим лицам, суду следует дать оценку доводам налогового органа, имея в виду, что обоснованными считаются те затраты, которые налогоплательщик предпринимает для достижения положительного экономического эффекта своей (а не третьих лиц) деятельности

Постановление ФАС Московского округа от 13 марта 2009 г. N КА-А40/1354-09
Расходы по поиску персонала являются экономически обоснованными независимо от того, был ли в дальнейшем кандидат принят на работу или нет. Налогоплательщик не обязан предоставлять документы, повреждающие раздачу рекламной продукции, когда рекламную акцию фактически осуществлял нанятое лицо. распространение продукции в рекламных целях не может приравниваться к безвозмездной передаче товаров, поскольку в рассматриваемых отношениях признак безвозмездности отсутствует

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 марта 2009 г. N А10-3208/06-Ф02-795/09
Реструктуризация задолженности по обязательным платежам не может быть отнесена к признаваемым ст.269 НК РФ в редакции, действовавшей в 2002 году, для целей налогообложения долговым обязательствам

Постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2009 г. N КА-А40/1269-09
Налоговый орган обоснованно не принял расходы, не связанные непосредственно с размещением и распространением информации об услугах и заявителе, но относящиеся к проведению вечеринок и концертов - оплата выступлений исполнителей, их гонорары, проезд, проживание, стоимость обслуживания для гостей вечеринки и т.п. Круг гостей на вечеринке, для которых была предназначена реклама, фактически не был неопределенным; большая часть его могла быть определена персонально

Постановление ФАС Поволжского округа от 12 марта 2009 г. по делу N А55-10094/2008
Управляющая компания может определять выручку за коммунальные услуги по 1/12 за месяц равномерно в течение всего года, а не исходя из фактически потребленных населением услуг

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 марта 2009 г. по делу N А56-55046/2007
Затраты на консультационные услуги по минимизации земельного налога признаны экономически обоснованными

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 февраля 2009 г. по делу N А05-5811/2008
Проценты, начисленные по реструктурированной задолженности, являются платой за предоставленную рассрочку внесения в бюджет задолженности по налогам и сборам, то есть за пользование бюджетными средствами. Общество правомерно учло такие проценты в составе внерализационных расходов

налогу на прибыль на сумму убытка, принося необоснованную налоговую выгоду

Постановление ФАС Московского округа от 5 марта 2009 г. N КА-А40/13393-08
Ни нормами НК РФ, ни иными законодательными актами о налогах и сборах не установлены конкретные органы иностранного государства, которые должны выдавать подтверждения о месте постоянного нахождения иностранной организации, а также конкретные формы и тексты такого рода документов

налогом на прибыль по ставке 10%

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 апреля 2009 г. N Ф03-832/2009
Размер убытков должен быть подтвержден первичными документами бухгалтерского учета, оформленными в установленном порядке. Данных регистров бухгалтерского учета: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, выписки из главной книги по счету 91, недостаточно

Постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. N КА-А40/2076-09
Налоговики неправомерно отказали в амортизации по части здания, которая не была сдана в аренду. Поскольку амортизация начисляется по объекту амортизируемого имущества, отсутствуют законные основания для ее начисления на часть такого объекта

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2009 г. по делу N А43-29305/2007-32-994
Налогоплательщик заключил договор передачи полномочий исполнительного органа, согласно которому ООО обязалось оказывать услуги по управлению ОАО. Налоговики не представили доказательств того, что в пользу работников ООО налогоплательщиком производились какие-либо выплаты по трудовым соглашениям. Факты нахождения ООО "УК Химстар" и Общества по одному юридическому адресу, отсутствие договоров аренды помещений, основных средств, транспортных средств, недвижимого имущества, в совокупности с иными обстоятельствами конкретного дела не свидетельствуют о создании схемы по уходу от обложения единым социальным налогом и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды

ФАС Московского округа от 16 марта 2009 г. N КА-А40/1402-09
Установление специальными нормами законодательства о связи дополнительных условий о порядке присоединения сетей электросвязи и их взаимодействия в целях реализации положений Федерального закона "О связи" не влечет изменения условий учета налогоплательщиком, являющимся оператором связи, расходов на оплату услуг других операторов по пропуску международного трафика в целях налогообложения прибыли и не влияет на налоговые последствия указанных действий

НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование

УСН. Аутсорсинг применялся исключительно для получения необоснованной выгоды

ЕСН в момент подписания сторонами акта, а не в период выплаты аванса

НДФЛ

Определение КС РФ от 16 января 2009 г. N 81-О-О
Фактически требования К.В. Яковлева сводятся к внесению изменений в действующее законодательство с целью освобождения от налогообложения доходов акционеров в виде дополнительных акций, размещение которых осуществляется в связи с увеличением уставного капитала акционерного общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Между тем разрешение данного вопроса, как и оценка целесообразности предоставления льгот той или иной категории налогоплательщиков, не входит в компетенцию Конституционного Суда РФ

Определение Конституционного суда от 17 декабря 2008 г. № 1071-О-О
ст.219 НК РФ не препятствует предоставлению указанного социального налогового вычета самим гражданам-налогоплательщикам, оплачивающим свое обучение, без ограничений по возрасту и форме обучения. Изменение же действующего правового механизма компенсации гражданам затрат, связанных с расходами на образование их детей до достижения ими 24-летнего возраста, обучающихся в образовательных учреждениях не только по очной, но и по заочной форме обучения, - прерогатива законодателя

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 марта 2009 г. N А10-3060/08-Ф02-968/09
Должностное лицо Пенсионного Фонда, рассматривавшее материалы проверки, не убедившись в том, что страхователь был надлежащим образом извещен о времени и месте такого рассмотрения, незаконно рассмотрело материалы проверки в отсутствие доказательств надлежащего уведомления страхователя

Постановление ФАС Поволжского округа от 10 марта 2009 г. по делу N А49-4266/2008
Суд обязан исследовать доводы налогоплательщика о том, что применение аутсорсинга позволило улучшить финансовое состояние организации

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 февраля 2009 г. по делу N А43-5684/2008-31-86
Перевод работников Общества в организации, применяющие "упрощенку", носил формальный характер, поскольку фактическое место осуществления трудовой деятельности и трудовые функции у этих работников не изменились

НДФЛ. Факт применения УСН в данном случае не имеет значения

ЕСН

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 февраля 2009 г. N А33-7606/08-Ф02-228/09
п.2 ст.230 НК РФ предоставляет возможность сдачи сведений о доходах физических лиц по месту налогового учета обособленных подразделений

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 марта 2009 г. N А78-2651/08-Ф02-365/09
Премии выплачены за счет чистой прибыли, поэтому они не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование

ЕСН, на неправомерное уменьшение налога на прибыль. Сам факт убыточности деятельности по сдаче в аренду здания не является основанием для исключения затрат по содержанию здания

Акцизы, водный налог, НДПИ и иные федеральные налоги и обязательные платежи (парафискалитет)

Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2009 г. N КА-А40/1885-09
Для исчисления НДПИ объектом налогообложения такого вида добытого полезного ископаемого как нефть является масса нетто

Региональные и местные налоги и сборы

Определение ВАС РФ от 19 марта 2009 г. N ВАС-2576/09
Стоимость лифтов и эскалаторов, принятых комиссией в эксплуатацию до завершения работ, не включается в базу по налогу на имущество до окончания работ

Постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. N КА-А41/2081-09
Суд проанализировал механизм проведения игры на игровом автомате типа "Кран-машина" и сделал вывод о том, что игра, проводимая с использованием подобных автоматов, основана на риске, предусматривает соглашение о вещевом выигрыше между участником игры и владельцем игрового автомата по правилам, установленным данным владельцем, получающим доход от организации игры в виде платы, и, следовательно, является азартной

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 января 2009 г. N А33-7989/08-Ф02-6896/08
Плательщиком транспортного налога по воздушным судам является собственник

налогом на прибыль по ставке 10%

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 марта 2009 г. по делу N А44-1496/2008
Сумма земельного налога не включается в первоначальную стоимость здания

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 марта 2009 г. N А33-13239/07-Ф02-871/09,
Списание обществом транспортных средств с баланса общества без снятия их с учета в органах, в которых они зарегистрированы, не освобождает общество от обязанности по уплате транспортного налога

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 марта 2009 г. N Ф04-908/2009(623-А03-37)
Налогоплательщик был обязан применять налоговые ставки транспортного налога для грузовых автомобилей, независимо от того, как фактически использовалось транспортное средство

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 2 марта 2009 г. N Ф03-513/2009
Освободив бюджетные учреждения от уплаты земельного налога, муниципальное образование тем самым создало таким хозяйствующим субъектам, в понимании пункта 5 статьи 4 Закона о защите конкуренции, преимущества по сравнению с другими лицами, участвующими на товарных рынках

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. N А58-3798/08-Ф02-869/09
Автомобиль марки "УАЗ-220692" облагается транспортным налогам по ставкам, предусмотренным в отношении легковых автомобилей, а не автобусов

Специальные налоговые режимы

Определение ВАС РФ от 18 марта 2009 г. N ВАС-2583/09
Пробитие контрольно-кассовой машиной чека за приобретенный товар с указанием суммы, менее уплаченной покупателем, является основание для привлечения к ответственности по ст.14.5 КоАП РФ

УСН. Аутсорсинг применялся исключительно для получения необоснованной выгоды

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 апреля 2009 г. N Ф03-1174/2009
Деятельность организации по передаче в аренду (субаренду) средств наружной рекламы для размещения рекламной информации не относится к предпринимательской деятельности по размещению и (или) распространению наружной рекламы и соответственно не облагается ЕНВД

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 февраля 2009 г. по делу N А31-2090/2008-12
Предприниматель реализовывал через магазин продукты питания по безналичному расчету для организации питания граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, то есть для потребления, а не в целях предпринимательской деятельности. Работник Учреждения приходил в магазин и набирал в небольшом количестве продукты, необходимые для организации питания лиц, находившихся в Учреждении

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 марта 2009 г. N Ф04-6878/2008(669-А70-27)
налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с даты фактического осуществления добычи и реализации полезных ископаемых, а не с даты государственной регистрации выданной налогоплательщику лицензии

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17 марта 2009 г. N Ф03-883/2009
Общество правомерно произвело корректировку коэффициента К2 с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности в 3 квартале 2007 года - 24 дня, что подтверждается представленными в материалы дела выписками из журнала кассира-операциониста, трудовым договором, приказом о принятии на работу, заявлениями и приказами о предоставлении отпуска, табелями учета рабочего времени

УСН

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. N Ф04-1362/2009(1874-А46-27)
Прокурор обратился с иском в защиту предпринимателя от налоговой инспекции. Вина предпринимателя отсутствует, т.е. он применял по ЕНВД ошибочно опубликованный коэффициент

УСН, не лишает права применять УСН. Предприниматель изначально сдавал декларации по УСН, а налоговый орган принимал их

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2009 г. N Ф04-2196/2009(4457-А67-19)
Поскольку изготовление, реализация и доставка кулинарной продукции индивидуальным предпринимателям являлась составной частью оказываемых предпринимателем услуг общественного питания через магазин-закусочную, суды пришли к выводу о правомерном применении ЕНВД

УСН

Арбитражный процесс

налоговый орган

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 марта 2009 г. N Ф03-589/2009
Суд, рассмотрев ходатайство налогового органа о проведении почерковедческой экспертизы, счел, что основания для его удовлетворения отсутствуют, поскольку имеются достаточные доказательства, с достоверностью подтверждающие реальность сделок между организациями

налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что другая организация является единственным арендодателем спорных помещений

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 марта 2009 г. N А19-15320/07-30-Ф02-1095/09
Суд взыскал с налогового органа 10 000 руб. судебных издержек

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 марта 2009 г. по делу N А56-19013/2008
Тот факт, что сумма доначисленных налогов превышает стоимость имущества общества, на которое в соответствии с НК РФ можно наложить запрет на отчуждение, само по себе не свидетельствует о невозможности или затруднительности в будущем исполнения решения

Административные правонарушения

Решение Верховного суда РФ от 15 сентября 2008 г. № ГКПИ08-1000
В федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций

Определение Верховного суда РФ от 4 декабря 2008 г. № КАС08-620
Предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, предназначенный для юридических лиц

Постановление ФАС Московского округа от 10 марта 2009 г. N КА-А41/1167-09
Поскольку в трудовом контракте установлена обязанность водителя выдавать бланки строгой отчетности пассажирам, то отсутствуют основания для взимания штрафа по ст.14.5 КоАП РФ за неприменение ККМ. Предпринимателем приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 марта 2009 г. по делу N А56-35716/2008
Суд посчитал, что пробитие чека на незарегистрированной ККМ при продаже 100 грамм конъяка, не могло повлечь существенную угрозу охраняемым общественным отношениям. И освободил от штрафа по ст.14.5 КоАП РФ