Аналитика / Налогообложение / Британские виргинские острова (B.V.I.) и обмен налоговой информацией: есть ли опасность для российских бенефициаров?

Британские виргинские острова (B.V.I.) и обмен налоговой информацией: есть ли опасность для российских бенефициаров?

13.02.2009
Российский налоговый портал
Автор: Александр Сергеевич Захаров, партнер международной практики Центр ЮСБ (г. Москва), советник налоговой службы I ранга, магистр юриспруденции

«Проинформирован - значит вооружен»

Британские Виргинские Острова[1], сокращенно Б.В.О. или B.V.I. на английском, являются номером один среди всех известных офшоров и налоговых гаваней в мире, после того как Багамы получили независимость от Великобритании. Количество зарегистрированных компаний на БВО превысило 650 тысяч, при этом, по данным 2008 года население островов составляет всего около 28 тысяч человек. БВО же остались заморской зависимой территорией Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, с 1967 года получив значительную степень независимости. В настоящее время действует Конституции 2007 года[2].

Как британская зависимая территория с продолжительной историей политической стабильности БВО обеспечивает надежность, ассоциирующуюся с Британским флагом. Право БВО[3] основывается на британской правовой системе и английском общем праве. Судебная система состоит из Суда магистратов, Верховного Суда БВО и Восточно-Карибского Верховного Суда[4] (апелляционная инстанция для Верховного Суда БВО), и Тайного Совета Великобритании[5] как последней инстанции для обжалования.

Вместе с другими оффшорными юрисдикциями и налоговыми гаванями Британские Виргинские Острова следуют рекомендациям ФАТФ и ОЭСР посредством усиления своей государственной регулятивной функции. В 1999 году на БВО был принят Кодекс по противодействию легализации средств, полученных незаконным образом.

1 января 2002 года Правительство БВО учредило независимый регулирующий орган Комиссию по финансовым услугам (FSC - Financial Services Commission)[6]. В октябре 2002 года при Комиссии по финансовым услугам был создан Финансовый центр БВО как специализированное подразделение по продвижению на рынок финансовых услуг, а также позиционированию БВО в качестве первоклассного международного центра в области финансовых услуг.

На Британских Виргинских Островах отсутствует налог на прибыль организаций (корпоративный налог) и налог на доходы физических лиц (подоходный налог), также отсутствует НДС и налог с продаж[7].

Большинство компаний на БВО были созданы как механизм защиты имущества (активов), иногда совместно с использованием механизма траста, для держания акций или иного имущества (активов)[8]. Процесс учреждения находится в руках лицензированных зарегистрированных агентов, которые действуют как привратники, защищая репутацию БВО. В дополнение к услугам по учреждению агенты также осуществляют деятельность по обеспечению функционирования после учреждения.

По рассматриваемой юрисдикции написано большое количество статей известными консультантами и юристами[9], что подтверждает большой спрос и интерес к компаниям БВО в России[10]. Также российские представители бизнеса уже успели «скрестить копья» в судебных инстанциях БВО[11].

В последнее время члены ОЭСР, ЕС[12] и развитых стран проводят постоянную работу по совершенствованию налогового законодательства в отношении обмена информацией и развитию сотрудничества между компетентными органами.

Необходимо отметить, что у БВО есть четыре договора, предусматривающих обмен налоговое информацией.

3 апреля 2002 года в Вашингтоне было подписано Соглашение между Правительством США и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, включая Правительство Британских Виргинских Островов «Об обмене информацией в отношении налогов»[13].

Кроме того, между Правительствами всех государств-членов ЕС и Правительством Британских Виргинских Островов заключены Соглашения «О налогообложении доходов от накопления сбережений»[14], которыми предусмотрено применение механизмов аналогичных Директиве ЕС 2003/48/EC «О налогообложении сбережений»[15].

27 октября 2008 года между Правительством Британских Виргинских Островов и Правительством Австралии были подписаны Соглашение «Об обмене информации в отношении налогов»[16], и Соглашение «О распределении полномочий по налогообложению определенных доходов физических лиц»[17].

29 октября 2008 года Правительство Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии подписало с Правительством Британских Виргинских Островов Соглашение «Об обмене информацией в отношении налогов и избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы»[18].

Все Соглашения об обмене налоговой информацией в большей степени следуют положениям Модельного Соглашения ОЭСР 2002 года «Об обмене информацией по налоговым вопросам»[19], и предусматривают положение о конфиденциальности, согласно которому «информация, предоставленная запрашивающей стороне, не может быть раскрыта любой иной юрисдикции». Соглашения с государствами-членами ЕС содержат аналогичное положение, но позволяют с разрешения БВО передавать информацию, но только другому государству-члену ЕС.

Вывод: до России законным образом не сможет ничего дойти.

[1] См. информацию о государстве http://ru.wikipedia.org/wiki/Британские_Виргинские_Острова Для посещения Островов россиянам понадобится виза, выданная Посольством Великобритании.

[2] Текст на английском пояснительного меморандума к Конституции БВО: http://www.opsi.gov.uk/si/si2007/em/uksiem_20071678_en.pdf

[3] См. информацию о праве БВО на английском: http://en.wikipedia.org/wiki/Law_of_the_British_Virgin_Islands ; Сайт Ассоциации адвокатов БВО: http://www.bvibarassociation.com

[4] Восточно-Карибский Верховный Суд находится в г. Кастрис (Castries) на острове Сент-Люсия, два раза в год он проводит заседания в г. Тортола, БВО. Сайт Восточно-Карибского Верховного Суда: http://www.eccourts.org

[5] Сайт Тайного Совета Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: http://www.privy-council.org.uk

[6] BRITISH VIRGIN ISLANDS Financial Services Commission PO Box 418 Pasea Estate Road Town, Tortola British Virgin Islands Website: www.bvifsc.vg На этом ресурсе также доступно все действующее законодательство Британских Виргинских Островов.

[7] См. Справку компании Делойт 2009 года: http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_highlight_2009_bvi.pdf

[8] См. О'Нил Вебстер «Руководство по ведению бизнеса на Британских Виргинских Островах» 2004 год на английском языке: http://www.lexmundi.com/images/lexmundi/PDF/guide-BritishVirginIs.pdfпрактическое значение не имеют данные по налогам и компаниям.

[9] См. О. Червинская «Перспективы развития оффшорного бизнеса на Британских Виргинских островах (с учетом последних нововведений в законодательство)» Правовая газета «ЭЖ-Юрист» №2, январь 2006 http://www.amondsmith.ru/press-yurist-2006.02.htm ; Рош Дюффай «Права миноритарных акционеров на Кипре и Британских Виргинских островах» http://www.roche-duffay.ru/articles/minority_cyp_bvi.htm ; Рош Дюффай «Изменения в законодательстве Британских Виргинских островов» http://www.roche-duffay.ru/articles/BVI%20Legislative.htm ; Рош Дюффай«Восстановление офшорных компаний. Британские Виргинские острова» http://www.roche-duffay.ru/articles/restoration.htm ; Рош Дюффай«Ликвидация офшорных компаний. Британские Виргинские острова» http://www.roche-duffay.ru/articles/dissolution_bvi.htm ; О. Попутаровский «Новые правила для оффшорных компаний на Британских Виргинских островах» Практическое налоговое планирование, март 2007 http://www.gsl.ru/publicate/pub_content.php?id=56 .

[10] См. НорНикель стал владельцем второй компании на Британских Виргинских островах http://www.metalloprokat.ru/news/2005/04/26/news_3817.html

[11] См. Court Decides on Application of English Remedy of Appropriation to BVI Companies МТС одержала победу в суде Британских Виргинских островов http://www.company.mts.ru/press-centre/press_release/2006-04-28-14876 ; Фонд АЙПОК (IPOC) http://www.royalgazette.com/siftology.royalgazette/Article/article.jsp?articleId=7d850b330030008&sectionId=65и др.

[12] Например, Комиссия ЕС прорабатывает возможность по совершенствования механизма сотрудничества налоговых органов государств-членов в отношении прямых и косвенных налога, одной из целей которого является исключение применения режима банковской тайны в отношении запрашиваемой информации. Также можно привести как пример внесение Кипром изменений в свое налоговое законодательство (т.е. предусмотрены основания для предоставления налоговой информации без санкции суда, а лишь с санкции генерального прокурора Кипра).

[13] См. текст Соглашения США - БВО на английском языке с сайта Казначейства США: http://www.treas.gov/press/releases/docs/kingdom.pdf

С сайта ОЭСР: http://www.oecd.org/dataoecd/19/61/35514473.pdf

[14] См. текст Модельного соглашения БВО с государством-членом ЕС: http://register.consilium.europa.eu/pdf/en/04/st10/st10398-re01.en04.pdf Со всеми текстами подписанных соглашений можно ознакомиться по адресу: http://www.consilium.europa.eu/cms3_applications/applications/taxation/index.ASP

[15] С русским текстом Директивы ЕС можно ознакомиться в книге А.С. Захарова «Налоговое право Европейского Союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения», М. Волтерс-Клувер, 2006.

[16] См. текст Соглашение Австралии - БВО на английском языке с сайте Казначейства Правительства Австралии: http://www.treasury.gov.au/documents/1433/PDF/Agreement_for_the_Exchange_of_Information_Relating_to_Taxes.pdf

[17] См. текст Соглашение Австралии - БВО по физлицам на английском языке с сайте Казначейства Правительства Австралии: http://www.treasury.gov.au/documents/1433/PDF/Income_of_Individuals.pdf

[18] См. текст Соглашение Великобритания - БВО по обмену и избежанию двойного налогообложения на английском языке с сайте Службы доходов и таможни Её Величества: http://www.hmrc.gov.uk/international/bvi-eol.pdf

[19] См. текст на английском Модельного соглашения «Об обмене информацией по налоговым вопросам» 2002 года: http://www.oecd.org/dataoecd/15/43/2082215.pdf