
Аналитика / Налогообложение / Порядок предоставления имущественного вычета
Порядок предоставления имущественного вычета
Сотрудник, который построил или приобрел себе жилье, раз в жизни может воспользоваться правом на получение имущественного вычета. Вернуть часть затраченных средств он может разными способами, в том числе с помощью своего непосредственного работодателя
21.10.2008Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииКто имеет право на льготу?
Налоговое законодательство предоставляет плательщикам НДФЛ, совершившим покупку жилья или построившим его, право на получение имущественного вычета. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 и подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Сразу же оговоримся, что распространяется данное правило лишь на доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. В отношении других доходов имущественный вычет не предоставляется (п. 3 ст. 210 НК).
Также физическому лицу, совершившему покупку жилья, следует помнить еще об одном нюансе, на который обратили внимание представители Минфина в письме от 3 октября 2008 года № 03-04-05-01/373. Там говорилось о невозможности предоставления имущественного вычета в том случае, если претендующее на него лицо в рассматриваемом налоговом периоде получало лишь доход, не облагаемый НДФЛ. То есть дохода, с которого налог взимается, оно не имело. В частности, это касается лиц, получающих пенсии, пособия по безработице и т. д.
Право на подобный вычет возникает только в отношении жилья, купленного или построенного на территории нашей страны. Кроме того, в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса четко оговорен перечень объектов, по которым предоставляется имущественный вычет. Это может быть жилой дом, квартира, комната (либо доля в них).
Размер вычета, на который может претендовать плательщик НДФЛ, ограничивается суммой фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей. При этом не учитываются проценты по целевым займам. Предел вычета по ним налоговым законодательством не установлен, то есть они уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ в полной сумме.
Также отметим, что при повторной покупке жилья получить имущественный вычет физическому лицу не удастся, то есть данная льгота предоставляется лишь раз в жизни. Однако если такой вычет был предоставлен ему полностью до 2001 года на основании Закона от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», то данные лица все же могут претендовать на получение вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Они получают данное право потому, что речь идет о льготах, которые предоставляются на основании разных нормативных правовых актов (письмо МНС от 22 марта 2002 г. № СА-6-04/341).
Все вышеперечисленные положения относятся к ситуации, когда физическое лицо самостоятельно получает имущественный вычет в налоговых органах. При этом плательщик НДФЛ по окончании налогового периода подает в инспекцию заявление (п. 2 ст. 220 НК). Однако он может решить, что не стоит дожидаться конца года, и воспользуется правом на вычет немедленно, обратившись к работодателю (п. 3 ст. 220 НК). В таком случае все перечисленные правила следует учесть и организации.
Порядок получения вычета
Получить имущественный вычет физическое лицо может по любому месту работы, независимо от того, основное оно или дополнительное. Значение имеет только наличие трудового договора между работником и работодателем.
Чтобы претендовать на данную льготу у работодателя, сотрудник должен подать в свою бухгалтерию заявление с просьбой предоставить ему соответствующий вычет и приложить к нему уведомление, которое физлицо самостоятельно получает в налоговой инспекции.
При наличии такого заявления работодатель должен будет вернуть своему сотруднику весь НДФЛ, удержанный с начала того года, в котором возникло право на получение вычета. Также, начиная с месяца обращения, работодатель должен прекратить начислять налог - до тех пор, пока сумма вычета не будет «выбрана» полностью (письмо Минфина от 13 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/35).
Если «израсходовать» весь вычет за налоговый период не удалось, то его остаток автоматически переходит на следующий год - и так до полного погашения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК).
Комментарии
вопрос.
уведомление, полученное в НИ работник отдает безвозмездно в бухгалтерию или же показывая оригинал, оставляет работодателю лишь копию?
Вообще-то должен отдать оригинал - собственно, для этих целей (а не для личного использования в хозяйстве :)) работник его и получает в НИ (точнее, в ИФНС :))
Я приобрела квартиру в 2009г. Подскажите пожалуйста какие документы мне необходимо предоставить Вам для получения вычета 13%