|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние, действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента или иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Такое определение приведено в статье 106 НК РФ. Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена также административная и (или) уголовная ответственность
09.02.2010«Российский налоговый курьер»Ответственность в соответствии с нормами НК РФ несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, являющиеся налогоплательщиками или налоговыми агентами, а также эксперты, переводчики, специалисты, привлекаемые к участию в проведении налоговой проверки, и свидетели, вызываемые по делу о налоговом правонарушении (п. 1 ст. 107 НК РФ). При этом физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности только с 16-летнего возраста и лишь при условии, что факт совершения им налогового правонарушения установлен решением налогового органа, вступившим в силу (п. 2 ст. 107 и п. 3 ст. 108 НК РФ).
Должностные лица организаций не являются субъектами налоговых правоотношений. Значит, к ним не применяются меры ответственности, установленные в НК РФ. Вместе с тем при наличии достаточных оснований указанные лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в постановлении Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 № 2.
Уголовная ответственность за преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах, наступает лишь в тех случаях, когда они совершены в крупном, особо крупном размере, либо в результате их совершения гражданам, организациям или государству был причинен крупный, особо крупный ущерб, либо совершение этих преступлений сопряжено с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере. В большинстве статей УК РФ, предусматривающих меры уголовной ответственности за преступления в сфере экономики, крупным размером, крупным ущербом или доходом в крупном размере признается величина, ущерб или доход в сумме, превышающей 250 000 руб. Под особо крупным размером, особо крупным ущербом или доходом в особо крупном размере понимается величина, ущерб или доход в сумме, превышающей 1 млн. руб. Основание — примечание к статье 169 УК РФ. Однако при совершении преступления в виде уклонения от уплаты налогов и сборов крупным (особо крупным) размером признаются иные суммы. Их размеры установлены в примечаниях к статьям 198 и 199 УК РФ и были существенно увеличены с 2010 года.
Особые меры налоговой и административной ответственности применяются к банкам и другим кредитным организациям за нарушение обязанностей по контролю и надзору, возложенных на них законодательством о налогах и сборах (ст. 132—135.1 НК РФ и ст. 15.7—15.9 КоАП РФ).
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, сбора и пеней (п. 5 ст. 108 НК РФ). Повторное привлечение к налоговой или административной ответственности за совершение одного и того же правонарушения не допускается (п. 2 ст. 108 НК РФ и ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ). Подробная информация о мерах налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах приведена в таблице.
Таблица 2. Среднесписочная численность работников филиала ООО «Альфа» с января по июнь 2010 года
| Вид ответственности | Состав правонарушения (в редакции, которая действует с 1 января 2010 года) | Кто может быть привлечен к ответственности | Ответственность | Норма законодательства | |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Нарушение срока постановки (уклонение от постановки) на учет в налоговом органе | |||||
| Налоговая | Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней | Организации, индивидуальные предприниматели | Штраф 5000 руб. | Пункт 1 статьи 116 НК РФ | |
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней | Штраф 10 000 руб. | Пункт 2 статьи 116 НК РФ | |||
| Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение не более 90 календарных дней | Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. | Пункт 1 статьи 117 НК РФ | |||
| Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 календарных дней | Штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 руб. | Пункт 2 статьи 117 НК РФ | |||
| Административная | Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 | Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. | Часть 1 статьи 15.3 КоАП РФ | |
| Совершение того же правонарушения, сопряженного с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе | Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. | Часть 2 статьи 15.3 КоАП РФ | |||
| Уголовная | Совершение следующих деяний (при условии, что эти деяния причинили гражданам, организациям или государству крупный ущерб в размере, превышающем 250 000 руб., либо сопряжены с извлечением дохода в размере, превышающем 250 000 руб.): — осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации; — представление в орган, осуществляющий госрегистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения |
Лица, признанные виновными в совершении преступления2 | Штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев | Часть 1 статьи 171 УК РФ | |
| Совершение того же деяния организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере (превышающем 1 млн. руб.) | Штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без такового | Часть 2 статьи 171 УК РФ | |||
| Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации | |||||
| Налоговая | Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке или иной кредитной организации | Организации, индивидуальные предприниматели | Штраф 5000 руб. | Пункт 1 статьи 118 НК РФ | |
| Административная | Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации | Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 | Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб. | Статья 15.4 КоАП РФ | |
| Нарушение сроков представления налоговой декларации | |||||
| Налоговая | Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах | Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица | Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. | Пункт 1 статьи 119 НК РФ | |
| Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах | Штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня | Пункт 2 статьи 119 НК РФ | |||
| Административная | Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 | Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. | Статья 15.5 КоАП РФ | |
| Грубое нарушение правил ведения учета (налогового и бухгалтерского) | |||||
| Налоговая | Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения3 (при условии, что эти деяния совершены в течение одного налогового периода) | Организации | Штраф 5000 руб. | Пункт 1 статьи 120 НК РФ | |
| Совершение того же правонарушения в течение более чем одного налогового периода | Штраф 15 000 руб. | Пункт 2 статьи 120 НК РФ | |||
| Совершение того же правонарушения, повлекшего занижение налоговой базы | Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. | Пункт 3 статьи 120 НК РФ | |||
| Административная | Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности4, а равно порядка и сроков хранения учетных документов | Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 | Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. | Статья 15.11 КоАП РФ | |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) налогоплательщиком (плательщиком сборов) | |||||
| Налоговая | Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных | Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) | Пункт 1 статьи 122 НК РФ | |
| действий (бездействия), совершенная по неосторожности | |||||
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенная умышленно | Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) | Пункт 3 статьи 122 НК РФ | |||
| Уголовная | Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенное в крупном размере5: — путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; — путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений |
Лица, признанные виновными в совершении преступления2 | Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года6 | Часть 1 статьи 198 УК РФ | |
| Совершение того же деяния в особо крупном размере7 | Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет6 | Часть 2 статьи 198 УК РФ | |||
| Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере8: — путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; — путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений |
Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 | Часть 1 статьи 199 УК РФ | |||
| Совершение того же деяния группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере10 | Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 | Часть 2 статьи 199 УК РФ | |||
| Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов | |||||
| Налоговая | Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | Организации, индивидуальные предприниматели | Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению | Статья 123 НК РФ | |
| Уголовная | Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию | Лица, признанные виновными в совершении преступления2 | Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либолишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 | Часть 1 статьи 199.1 УК РФ | |
| у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере8 | |||||
| Совершение того же деяния в особо крупном размере10 | Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9 | Часть 2 статьи 199.1 УК РФ | |||
| Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | |||||
| Налоговая | Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица | Штраф 10 000 руб. | Статья 125 НК РФ | |
| Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов | |||||
| Уголовная | Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых согласно законодательству РФ о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере, превышающем 250 000 руб.: — собственником или руководителем организации; — иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации; — индивидуальным предпринимателем |
Лица, признанные виновными в совершении преступления2 | Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | Статья 199.2 УК РФ | |
| Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | |||||
| Налоговая | Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах | Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица | Штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ | Пункт 1 статьи 126 НК РФ | |
| Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (при условии, что такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ11), выразившееся: — в отказе организации предоставить по запросу налогового органа имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике, предусмотренные НК РФ; — ином уклонении от предоставления таких документов; — предоставлении документов с заведомо недостоверными сведениями |
Организации | Штраф 5000 руб. | Пункт 2 статьи 126 НК РФ | ||
| Административная | Совершение следующих деяний (за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 КоАП РФ): | Граждане | Административный штраф в размере от 100 до 300 руб. | Часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ | |
| — непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые (таможенные) органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; — представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1 | Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. | Часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ | ||
| Непредставление в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде: — должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; — должностным лицом органа, осуществляющего выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой; — должностным лицом органа, осуществляющего регистрацию лиц по месту жительства; — должностным лицом органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния; — должностным лицом органа, осуществляющего учет и регистрацию имущества и сделок с ним; — нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия |
Должностные лица соответствующих органов, нотариусы, должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия | Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. | Часть 2 статьи 15.6 КоАП РФ | ||
| Неправомерное несообщение сведений налоговому органу | |||||
| Налоговая | Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ) | Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица | Штраф 1000 руб. | Пункт 1 статьи 129.1 НК РФ | |
| Совершение того же правонарушения повторно в течение календарного года | Штраф 5000 руб. | Пункт 2 статьи 129.1 НК РФ | |||
| Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса | |||||
| Налоговая | Нарушение установленного в статье 366 НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов | Организации, индивидуальные предприниматели | Штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | Пункт 1 статьи 129.2 НК РФ | |
| Совершение того же правонарушения повторно | Штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | Пункт 2 статьи 129.2 НК РФ | |||
| Неявка (отказ от дачи показаний) лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | |||||
| Налоговая | Неявка лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, либо уклонение этого лица от явки без уважительных причин | Физические лица | Штраф 1000 руб. | Статья 128 НК РФ | |
| Налоговая | Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний либо дача заведомо ложных показаний | Физические лица | Штраф 3000 руб. | Статья '28 НК РФ | |
| Уголовная | Отказ свидетеля от дачи показаний'2 | Лица, признанные виновными в совершении преступления2 | Штраф в размере до 40 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 месяцев, либо обязательные работы на срок от '20 до '80 часов, либо исправительные работы на срок до ' года, либо арест на срок до 3 месяцев | Статья 308 УК РФ | |
| Отказ эксперта (переводчика, специалиста) от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения (перевода) | |||||
| Налоговая | Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | Физические лица | Штраф 500 руб. | Пункт' статьи '29 НК РФ | |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | Штраф '000 руб. | Пункт 2 статьи '29 НК РФ |
|||
| Уголовная | Заведомо ложные показания свидетеля, заключение или показания эксперта, показания специалиста, а равно заведомо неправильный перевод в суде либо при производстве предварительного расследования'3 | Лица, признанные виновными в совершении преступления2 | Штраф в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев, либо обязательные работы на срок от '80 до 240 часов, либо исправительные работы на срок до 2 лет, либо арест на срок до 3 месяцев | Часть ' статьи 307 УК РФ |
|
| Совершение того же деяния, соединенное с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления'3 | Лишение свободы на срок до 5 лет | Часть 2 статьи 307 УК РФ | |||
| Нарушение банком или иной кредитной организацией обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах | |||||
| Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику | |||||
| Налоговая | Совершение следующих деяний: — открытие банком или иной кредитной организацией счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе; — открытие счета при наличии у банка (иной кредитной организации) решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица |
Банки и другие кредитные организации | Штраф 20 000 руб. | Пункт статьи '32 НК РФ | |
| Несообщение в установленный срок банком (иной кредитной организацией) налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет | Штраф 40 000 руб. | Пункт 2 статьи '32 НК РФ |
|||
| Административная | Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе |
Должностные лица кредитных организаций | Административный штраф в размере от '000 до 2000 руб. | Часть статьи 5.7 КоАП РФ | |
| Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или предпринимателю при наличии у банка (иной кредитной организации) решения налогового (таможенного) органа о приостановлении операций по счетам этого лица | Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. | Часть 2 статьи 15.7 КоАП РФ | |||
| Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа | |||||
| Налоговая | Нарушение кредитной организацией установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа | Банки и другие кредитные организации | Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки | Статья 133 НК РФ | |
| Административная | Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения: — поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора; — инкассового поручения (распоряжения) налогового (таможенного) органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов |
Должностные лица банков и других кредитных организаций | Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. | Статья 15.8 КоАП РФ | |
| Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента | |||||
| Налоговая | Исполнение банком или иной кредитной организацией при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента: — поручения этого лица на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа; — иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ |
Банки и другие кредитные организации | Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, но не более суммы задолженности. При отсутствии задолженности — штраф в размере 10 000 руб. | Статья 134 НК РФ | |
| Административная | Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора), налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового (таможенного) органа о приостановлении операций по таким счетам, в том числе: — расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора; — исполнение иного платежного поручения, имеющего согласно законодательству РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет |
Должностные лица банков и других кредитных организаций | Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. | Статья 15.9 КоАП РФ | |
| Неисполнение поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа | |||||
| Налоговая | Неправомерное неисполнение банком или иной кредитной организацией в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа | Банки и другие кредитные организации | Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Пункт 1 статьи 135 НК РФ | |
| Налоговая | |||||
| Совершение банком или иной кредитной организацией действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, в отношении которых в банке (иной кредитной организации) находится поручение налогового органа | Штраф в размере 30% от суммы, не поступившей в результате совершения данного правонарушения | Пункт 2 статьи 135 НК РФ | |||
| Непредставление справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган | |||||
| Налоговая | Совершение следующих деяний: — непредставление банком или иной кредитной организацией в налоговый орган справок о наличии счетов в банке (кредитной организации) и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписок по операциям на счетах в соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ; — несообщение в налоговый орган об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 НК РФ; — представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения |
Банки и другие кредитные организации | Штраф 10 000 руб. | Статья 135.1 НК РФ | |
| 1 Это установлено в примечании к статье 15.3 КоАП РФ. 2 Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее на момент совершения преступления возраста 16 лет, а в случае совершения тяжкого преступления — возраста 14 лет (ст. 19 и ч. 1 ст. 20 УК РФ). 3 Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ). 4 Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% либо искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% (примечание к ст. 15.11 КоАП РФ). 5 Крупным размером в статье 198 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 руб. (до 2010 года — более 100 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,8 млн. руб. (до 2010 года — 300 000 руб.). Основание — примечание 1 к статье 198 УК РФ. 6 С 2010 года физическое лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). 7 Особо крупным размером в статье 198 УК РФ признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн. руб. (до 2010 года — более 500 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн. руб. (до 2010 года — 1,5 млн. руб.). Основание — примечание 1 к статье 198 УК РФ. 8 Крупным размером в статьях 199 и 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. руб. (до 2010 года — более 500 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. руб. (до 2010 года — 1,5 млн. руб.). Основание — примечание 1 к статье 199 УК РФ. 9 С 2010 года лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 199 или 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ). 10 Особо крупным размером в статьях 199 и 199.1 УК РФ признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб. (до 2010 года — более 2,5 млн. руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. руб. (до 2010 года — 7,5 млн. руб.). Основание — примечание 1 к статье 199 УК РФ. 11 В статье 135.1 НК РФ установлена ответственность за непредставление банком или иной кредитной организацией справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган. 12 Лицо не подлежит уголовной ответственности за отказ от дачи показаний против себя самого, своего супруга или своих близких родственников (примечание к ст. 308 УК РФ). 13 Свидетель, потерпевший, эксперт, специалист или переводчик освобождаются от уголовной ответственности, если они добровольно в ходе дознания, предварительного следствия или судебного разбирательства до вынесения приговора суда или решения суда заявили о ложности данных ими показаний, заключения или заведомо неправильном переводе (примечание к ст. 307 УК РФ). |
|||||
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.