Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Пора в отпуск

Пора в отпуск

Приближается лето, и все больше сотрудников задумывается об отпуске. Для коммерсанта это не самое легкое время – нужно правильно рассчитать суммы отпускных и оформить необходимые документы

23.06.2008
«Современный предприниматель»
Автор: Валерия Кузнецова, аудитор ЗАО «Вече-Инвест»

Предоставляем отпуск

Оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней предоставляется работнику ежегодно (ст. 115 ТК РФ). У нового сотрудника право на использование отпуска за первый год работы возникает по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у коммерсанта. При этом по соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен и ранее этого срока.

Уход сотрудников в отпуск осуществляется по графику отпусков. Его форма № Т-7 утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Этим документом приняты все бланки, упоминаемые далее.

 

Уход сотрудников в отпуск осуществляется по графику отпусков. Этот документ коммерсант должен составить до начала календарного годаГрафик отпусков составляется не позднее, чем за две недели до наступления очередного календарного года и обязателен как для предпринимателя, так и для его работника. В нем указываются сроки ухода сотрудников в отпуск в наступающем году. О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее, чем за 2 недели до начала отдыха. Новых сотрудников, которые приняты в текущем году и не попали в график, можно отпустить вне графика, либо приказом ИП внести изменения в документ.

 

Ежегодный отпуск допускается разделять на части. При этом хотя бы одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней, остальную часть работник может делить по своему усмотрению (ст. 125 ТК РФ).

Календарные дни

Отпуск предоставляется в календарных днях, то есть выходные дни не увеличивают продолжительность отдыха. А вот нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного отпуска, в число календарных дней отдыха не включаются (ст. 120 ТК РФ) и соответственно не оплачиваются. Например, работник пишет заявление на отпуск с 1 по 10 мая, значит продолжительность отпуска составит 8 дней, так как 2 праздничных дня (1 и 9 мая) не учитываются, а отпускные рассчитываются за 8 дней.

 

Если во время отпуска сотрудник заболел, отдых увеличивается на число дней болезни. Либо их можно перенести на другой периодЕсли во время ежегодного отпуска работник заболел, на дни болезни он вправе увеличить отдых либо перенести эти дни на другой срок (ст. 124 ТК РФ). Отметим: и продление, и перенос отпуска - это право сотрудника и обязанность работодателя. Отпуск продлевается на то число календарных дней, которое сотрудник провел на больничном, и этот период должен подтверждаться больничным листом. Кстати, пособие по временной нетрудоспособности в период отпуска начисляется в обычном порядке. Для продления (или переноса) отпуска сотрудник пишет заявление. К примеру: «Прошу продлить отпуск на 5 календарных дней в связи с тем, что во время отпуска я болел. Листок нетрудоспособности прилагается».

 

Начисление отпускных

Отпускные выплачиваются не позднее трех дней до начала отпуска. Они начисляются исходя из среднего дневного заработка сотрудника. При этом следует руководствоваться статьей 139 Трудового кодекса и положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее - Положение).

Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда коммерсанта (п. 2 Положения). В частности, зарплата, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, а также премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Не учитываются выплаты социального характера и иные, не относящиеся к оплате труда, то есть материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.

Средний дневной заработок определяется за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно, в феврале - по 28-е (29-е) число включительно (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). То есть, если работник идет в отпуск с 10 апреля 2008 года, расчетный период будет с 1 апреля 2007 года по 31 марта 2008 года.

Чтобы определить средний дневной заработок, нужно сумму зарплаты, начисленную за расчетный период, разделить на 12 и на 29,4.

29,4 - фиксированная величина, которая показывает среднемесячное число календарных дней в месяцах, полностью отработанных сотрудником. Если какие-то месяцы периода отработаны не полностью, расчет будет несколько иным. Напомним, при определении среднего заработка из расчетного периода исключается, во-первых, время, когда за работником сохранялся средний заработок, в частности, ежегодный отпуск, служебные командировки, направление на медосмотр.

Праздничные дни не включаются в период ежегодного оплачиваемого отпускаИсключение - перерывы для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ). Во-вторых, не берется период, в течение которого сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам. Кроме того, не учитываются периоды простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, забастовки, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами детства. Соответственно выплаты, начисленные в течение названных периодов, тоже не берутся в расчет.

 

Итак, для определения средней зарплаты величина, начисленная сотруднику за этот период, делится на число календарных дней. Последнее определяется как сумма дней в полных месяцах (29,4 х число полных месяцев) и дней в неполных месяцах.

Количество календарных дней в неполном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на число отработанных дней в данном месяце (табл. 1).

Величина отпускных определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество оплачиваемых дней отдыха (п. 9 Положения).

Таблица 1. Схема расчета отпускных

Ситуация

Порядок расчета

Расчетный период отработан полностью

З = Зср. д. х Д = (Зф. / 12 / 29,4) х Д

З

- сумма отпускных

Зср. д.

- средний дневной заработок

Зф.

- зарплата, фактически начисленная за расчетный период

Д

- количество календарных дней отдыха подлежащих оплате

29,4

- среднемесячное число календарных дней (фиксированная величина)

Расчетный период отработан не полностью

З = Зср. д. х Д = [Зф. / (29,4 х М + Дм.)] х Д
Дм. = 29,4 / Дк. х Др.

М

- количество полных календарных месяцев

Дм.

- количество календарных дней в неполных месяцах

Дк.

- количество календарных дней в не полностью отработанном месяце

Др.

- количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в не полностью отработанном месяце

Пример

Иван Иванович Иванов идет в отпуск с 28 апреля по 2 мая 2008 года, то есть на 4 дня, так как 1 мая - нерабочий праздничный день. Расчетный период - с 1 апреля 2007 года по 31 марта 2008 года. К 31 марта сотрудник отработал 11 полных месяцев и 10 дней в марте. Сумма начисленной заработной платы за расчетный период составила 235 000 руб. Порядок расчета отпускных показан в таблице 2.

Таблица 2. Расчет отпускных на примере

Показатель

Значение, расчет

Сумма зарплаты начисленной за расчетный период (11 месяцев и 10 дней)

235 000 руб.

Число полностью отработанных месяцев

11 мес.

Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах

29,4 х 11 мес. = 323,40 к. дн.

Число дней отработанных в неполном месяце (в марте)

10 дн.

Количество календарных дней в неполном месяце

(29,4 / 31 дн.) х 10 дн. = 9,48 к. дн.

Средний дневной заработок

235 000 руб. / (323,40 + 9,48) = 705,96 руб.

Количество оплачиваемых дней отпуска

4 дн.

Сумма отпускных

705,96 х 4 дн. = 2823,84 руб.

Взносы и налоги

Выданные сотруднику отпускные включаются в состав расходов на оплату труда. На сумму отпускных коммерсант начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Отпускные выплачиваются не позднее 3 дней до начала отпуска сотрудникаЕсли отпуск переходит с одного месяца на другой, налог рассчитывается сразу в момент, когда отпускные начисляются (ст. 242 НК РФ). То же касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые также следует перечислить (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), а также взносов в соцстрах на обязательное страхование от несчастных случаев (п. 3 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). Все названные платежи бизнесмен включает в состав расходов в момент перечисления сумм. Касается это и «упрощенцев» (письмо Минфина России от 11 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/298), и бизнесменов на общем режиме, определяющих расходы по кассовому методу, то есть в момент списания сумм с расчетного счета. Кроме того, с отпускных необходимо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Не забудьте с отпускных начислить ЕСН, пенсионные взносы, платежи в ФСС, а также удержать НДФЛ

 

Бумаги, сопровождающие отдых

Сотрудник пишет заявление на отпуск (образец 1). Оно не понадобится, если в графике отпусков четко указаны сроки. Тогда ИП просто должен за две недели до начала отдыха известить работника об этом. Когда в графике проставляется только месяц, без конкретизации даты, заявление нужно.

Образец 1. Заявление на отпуск

Индивидуальному предпринимателю
Рюхину С. А.
от водителя
Иванова Ивана Ивановича

Заявление
Прошу предоставить очередной отпуск с 28 апреля 2008 г. по 2 мая 2008 г., включительно.

Дата
Подпись

Для оформления отпуска, предоставляемого работнику, издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6). Далее на основании приказа делается запись в личной карточке сотрудника (форма № Т-2) и его личном счете (форма № Т-54). Последний документ, который следует составить - записка-расчет о представлении отпуска работнику (форма № Т-60). В записке на лицевой стороне бланка приводятся данные из приказа: имя работника, период отпуска, вид (основной, дополнительный). На оборотной стороне листа определяется сумма отпускных. Заполнение записки на рассмотренном примере показано в образце 2.

Образец 2. Заполнение оборотной стороны записки-расчета (форма Т-60)

 

Расчет оплаты отпуска


Расчетный период

Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка,
руб.

 

Количество

Средний дневной (часовой) заработок,
руб.

год

месяц

календарных дней расчетного периода

часов расчетного периода

1

2

3

4

5

6

2007

апрель

20 000

4

-

705,96

2007

май

20 000

2007

июнь

20 000

2007

июль

20 000

2007

август

20 000

 

2007

сентябрь

20 000

 

2007

октябрь

20 000

 

2007

ноябрь

20 000

 

2008

декабрь

20 000

 

2008

январь

20 000

 

2008

февраль

20 000

 

2008

март

15 000

 

 

Итого:

 

 

Начислено

за ___апрель___месяц
(текущий)

за ___май___месяц
(будущий)

Всего, руб.

количество календарных дней отпуска

сумма за отпуск, руб.

другие начисления

количество календарных дней отпуска

сумма за отпуск, руб.

другие начисления

из фонда оплаты труда

 

из фонда оплаты труда

 

7

8

9

10

11

12

13

14

15

3

2117,88

 

 

1

705,96

 

 

2823,84

Удержано, руб.

Причитается к выплате сумма, руб.

налог на доход

...

...

...

...

...

всего

16

17

18

19

20

21

22

23

367,10

 

 

 

 

 

 

2456,74

 

 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться