Нужна отсрочка? Собираем документы

Если организация сумеет доказать, что ввиду реального тяжёлого материального положения, невозможно в срок исполнить обязанность по уплате налогов, или такая обязанность приведёт к ещё более тяжёлому положению, а возможно и к банкротству, то налоговики обычно идут навстречу таким налогоплательщикам. Однако, на это возможно потребуется затратить немало времени.

Рассмотрим, в каком порядке и в какие сроки возможно получить решение ФНС России об изменении сроков налоговых платежей.

Изменение срока платежа налогов предусмотрено ст.61 НК РФ. Такое изменение возможно в виде отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка – это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату. По истечении предоставленного времени налогоплательщик обязан уплатить всю сумму задолженности и процентов единовременным платежом.

Рассрочка – это предоставление возможности уплачивать сумму задолженности и процентов поэтапно в течение определённого периода времени (обычно в течении года).

Инвестиционный налоговый кредит является более сложным финансовым инструментом и представляет собой уплату в течение определённого периода времени не более 50% от исчисленного налога при условии, что неуплаченные суммы налога будут направляться на НИОКР, техническое перевооружение производства, инновационную деятельность или выполнение особо важного задания по развитию региона, предоставление особо важных услуг населению.

Любой вид изменения сроков уплаты платежей по налогам и сборам не отменяет и не создаёт новой обязанности по уплате, а просто переносит законодательно установленный срок уплаты налогов на более позднюю дату. За предоставленную отсрочку обычно начисляются проценты или пени по решению контролирующих органов.

На практике наибольшую популярность приобрела отсрочка налоговых платежей на определённый срок. Денежные средства, высвобожденные таким образом, направляются в оборот для осуществления основной деятельности и получения прибыли, и как результат – наращивание объёмов производства и продаж. Организация может снова пускать в оборот полученные средства и накапливать ещё больше средств для развития или восстановления своей основной деятельности.

В статье 64 НК РФ представлен закрытый список ситуаций, когда организация может обращаться с заявлением об изменении сроков налоговых платежей. Отсрочка или рассрочка платежей могут быть предоставлены при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

- если ущерб получен в результате стихийного бедствия и других обстоятельств непреодолимой силы;

- если в срок не получено финансирование из бюджета или не оплачен госзаказ;

- если в случае единовременного погашения задолженности организации грозит банкротство;

- если имущественно положения не позволяет сразу выплатить всю сумму налога;

- если деятельность организации носит сезонный характер, в соответствии с Перечнем сезонных отраслей и видов деятельности, применяемым при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержденным Постановлением Правительства РФ;

- или если имеются основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, возникающих при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Отсрочка обычно предоставляется на срок не более календарного года. В соответствии с п.1 ст. 64 НК РФ по федеральным налогам, уплачиваемым в федеральный бюджет решением Правительства РФ срок отсрочки может быть установлен от года до трёх лет.

Отсрочка или рассрочка может предоставляться по заявлению налогоплательщика на несколько налогов или сборов. Следует иметь ввиду, что в этом случае на каждый налог нужно будет подготовить отдельный пакет документов.

Теперь рассмотрим сроки, в течении которых налогоплательщик может подготовить необходимый пакет документов, перечисленный в Приказе ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.

1. Заявление налогоплательщика с просьбой предоставить отсрочку. Форма заявления приведена в Приложение 1 к Порядку организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденному Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@. Подготовить данное заявление за 10 минут не составит труда, если чётко понимать, какой вид изменения сроков платежа наиболее выгоден организации, по какому налогу, в какой сумме и на какой срок необходимо это изменение.

2. Справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, определенных в п.1 ст.62 НК РФ. К таким основаниям относятся: возбуждение уголовного дела, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, производство о налоговом или административном правонарушении, а также если есть основания полагать, что недобросовестный налогоплательщик собирается использовать льготу не для тех целей, на которые она предназначена. Для получения справки необходимо написать запрос в налоговую инспекцию по месту нахождения, с просьбой выдать данную справку. Заявление пишется также не более 10 минут на бланке организации на имя начальника ИФНС. Далее его надо отвезти в ИФНС и сдать в канцелярию, где ему будет присвоен входящий номер. Разные налоговые инспекции ответы на такие письма предоставляют в разные сроки, в зависимости от своей загруженности и оперативности. В среднем ждать придётся 5 дней.

3. Справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам. Порядок получения этой справки чётко прописан в Приказе Минфина от 18.01.08 №9н, который представляет собой Административный регламент действий должностных лиц налоговых органов. Образец запроса на получении справки приведён в Приложении 7 к Приказу, также готовится за 10 минут. Саму справку налоговый орган обязан выдать через 5 дней после получения запроса.

4. Справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения. Для получении этой справки также за 10 минут составляется запрос, и ждать ответа от налогового органа также придётся в лучше случае 5 дней.

5. Обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора. Такое обязательство приведено в Приложение 2 к Порядку организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденному Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@. Подготовка обязательства на бланке организации займёт ещё максимум 10 минут.

6. Копия устава, учредительного договора или иных учредительных документов организации и внесенных в них изменений. Сделать копии и заверить данные документы подписью должностного лица и печатью организации займёт в зависимости от объёмов документации до 30 минут.

7. Баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства. В качестве «других форм бухгалтерской отчётности» обычно выступает отчёт о прибылях и убытках, а также декларации по тем налогам, по которым необходимо изменить сроки уплаты. На подготовку заверенных копий указанных документов также необходимо около 30 минут.

8. Документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки. Это может быть: справки о сумме ущерба, нанесённого в результате стихийного бедствия или иного чрезвычайного обстоятельства; справки из ГАИ об угоне автомобиля; копия постановления о возбуждении уголовного дела в случае кражи имущества; гарантийное письмо от распорядителей бюджетных средств о задержке оплаты; мировое соглашение в случае рассмотрения в суде дела о банкротстве или о возврате долгов кредиторам; справка банка об остатке на счете и имеющейся картотеке. Обычно такие документы уже имеются у организации, которая решила просить отсрочку налоговых платежей.

9. При подаче заявлений на отсрочку региональных и местных налогов необходимо подать сведения об имуществе, которое будет являться предметом залога. Здесь нужны документы, подтверждающие право собственности на имущество, которое будет являться предметом залога, а также оценка текущей рыночной стоимости имущества. В зависимости от вида имущества на подготовку таких документов может понадобится около 1 часа.

Таким образом, на подготовку первичных документов и запросов в ИФНС на получение необходимых справок необходим один день. Затем как минимум 5 дней придётся ждать ответа из своей налоговой инспекции. На седьмой день можно представлять все имеющиеся документы в орган, который принимает решение об изменении сроков того или иного налога.

По федеральным налогам и сборам таким органом является ЕСН отвечает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на контроль и надзор в области налогов и сборов, по согласованию с органами государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с п.6 ст.64 НК РФ органы, в которые налогоплательщик подаёт все указанные документы, принимает решение о возможности или невозможности предоставления отсрочки в течение одного месяца со дня получения документов.

Таким образом, от момента принятия организацией решения о необходимости отсрочки, рассрочки или предоставление налогового кредита до получения на руки решения соответствующего органа о возможности изменения сроков уплаты определённого налога пройдёт в лучше случае один месяц и одна неделя.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий