Аналитика / Налогообложение / Платное образование. Как сэкономить на налогах

Платное образование. Как сэкономить на налогах

Несколько практических советов
29.06.2010
"КонсультантПлюс"
Автор: Эксперт компании "КонсультантПлюс" Юлия Телия

Сфера образовательных услуг предлагает все больше и больше вариантов обучения – второе высшее образование, повышение квалификации, обучение применению международных стандартов. В том же ряду курсы иностранных языков, престижные гимназии и лицеи, спортивные и музыкальные школы для детей. Как правило, образование обходится недешево, поэтому не стоит пренебрегать возможностью сэкономить хотя бы на налогах. В некоторых случаях расходы на образование (как самого налогоплательщика, так и его детей) можно принять к вычету по НДФЛ.

Социальный вычет на образование

Право на такой вычет предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ и может быть предоставлено в нескольких случаях.

Вычет может получить сам налогоплательщик по расходам на собственное обучение, причем не только в высших учебных, но и в других образовательных учреждениях – на курсах дополнительного образования, в учебных центрах и даже автошколах. Для получения вычета не нужно обосновывать необходимость получения такого образования, вполне достаточно того, что учреждение относится к образовательным и имеет соответствующие документы – лицензию или иной документ, подтверждающий право на ведение учебного процесса. Социальный вычет по расходам на обучение можно получить при оплате обучения как в российском, так и в иностранном учреждении[1].

Вычет могут получить родители по расходам на образование детей в возрасте до 24 лет. Правда, применить этот вычет они смогут только в том случае, если ребенок обучается по очной форме, вечерники и заочники сэкономить не смогут. Право на получение вычета предоставлено также опекунам и попечителям, причем пользоваться этим правом они могут и после того, как ребенок формально перестал считаться их подопечным, то есть достиг совершеннолетия. Ограничение по возрасту для подопечных то же, что и для родных детей – 24 года.

Еще одна категория налогоплательщиков, имеющих право на вычет, – это лица, оплачивающие обучение своих братьев и сестер. Ограничения по возрасту и форме обучения – те же. Отметим, что право на такой вычет было введено в Налоговый кодекс совсем недавно – в середине прошлого года, а соответствующая статья распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2009 г., то есть вычет можно применять по расходам, понесенным после указанной даты.

К сожалению, перечень лиц, имеющих право на "образовательный" вычет, – исчерпывающий, поэтому применять вычет при оплате учебы других родственников (внуков, супруга, пасынков и падчериц или родителей) налогоплательщик не вправе.

Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, однако получить его можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата. Данный вид вычета вообще напрямую связан с оплатой, и гораздо крепче, чем собственно с обучением, – к примеру, вычет может быть предоставлен и за те годы, в которых обучение еще не проводилось, но оплата была уже внесена. Если вычет не удалось использовать в текущем году полностью, то на следующий год его остаток не переносится.

Применить вычет можно даже в том случае, когда учебу налогоплательщика оплачивает его работодатель, однако только при соблюдении определенных условий, о которых будет сказано ниже.

Вычет на собственное образование

Вычет на оплату собственного образования – единственный, для получения которого не важна форма обучения.

Специфика социального вычета такова, что ограничения, установленные Кодексом, действуют сразу на всю сумму социальных вычетов, применяемых по разным поводам, в отличие, например, от имущественного вычета, при получении которого налогоплательщик применяет по каждому объекту свой вычет со своим лимитом. Суммируются все расходы, по которым может быть применен социальный вычет, – затраты на собственное обучение налогоплательщика, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. По всем этим расходам можно использовать вычет на сумму не более 120 тыс. руб. в год (до 2009 г. лимит составлял 100 тыс. руб.). То есть, если в одном периоде налогоплательщик оплатил лечение на сумму 65 тыс. руб., собственное образование на сумму 90 тыс. руб. и сделал дополнительный взнос на накопительную часть трудовой пенсии в размере 35 тыс. руб., принять все понесенные расходы к вычету по НДФЛ он не сможет. Вычет по каждой из этих затрат заявляется в размере фактически понесенных расходов, но предоставлен будет только на сумму 120 тыс. руб.

Однако это не значит, что суммы, которые превышают этот лимит, не стоит заявлять к вычету в подаваемой декларации – довольно часто инспекция по разным причинам отказывает в вычете. Заявив только разрешенные 120 тысяч, в случае отказа предоставить вычет на часть этой суммы налогоплательщик не сможет сразу же потребовать вычет по другим расходам, которые он не отразил в декларации. В приведенном примере общая сумма расходов налогоплательщика составила 190 тыс. руб. Если он решит, что вычет по всем расходам ему не дадут, и отразит в декларации только расходы на образование и пенсионный взнос (125 тыс. руб.), в случае отказа инспекции предоставить вычет по обучению (например, из-за отсутствия каких-либо подтверждающих расходы документов), принять к вычету деньги, потраченные на лечение (65 тыс. руб.), ему уже будет гораздо сложнее.

Дети, братья и сестры. Особенности применения вычета

Возможно, вы обратили внимание, что расходы на обучение детей налогоплательщика, а также братьев, сестер или подопечных, не были перечислены среди тех, по которым можно применить вычет в сумме до 120 тыс. руб. Расходы на образование перечисленных категорий родственников действительно не входят в этот перечень, для них предусмотрено другое ограничение – 50 тыс. руб. на одного ребенка, лимит этот действует у одного налогоплательщика. То есть, если в семье двое детей, каждый из которых учится в платном ВУЗе, лимит в 50 тыс. руб. установлен на каждого из них, а не на общую стоимость их обучения. Кстати, родители вполне могут поделить вычеты между собой – тогда один использует вычет по расходам на образование одного ребенка, а другой – по учебе второго, не вылезая при этом за границы лимита.

Однако делить вычеты между собой имеет смысл только в том случае, если ни у одного из супругов зарплата не позволяет использовать вычеты целиком. В остальных же случаях их может применять и один из родителей по всем расходам на обучение детей, либо вычет может быть предоставлен брату или сестре обучающихся.

Если обучение было оплачено за счет средств материнского капитала, применять социальный вычет нельзя – такое ограничение было установлено в 2009 г.

Родители, опекуны, а также братья и сестры вправе использовать вычет при оплате обучения ребенка в любом образовательном учреждении, от детского сада и музыкальной или спортивной школы до ВУЗа. Однако следует иметь в виду, что если учреждение оказывает иные услуги помимо образовательных (например, обеспечивает питание, медицинское наблюдение и др.) и при этом отдельно не указывает стоимость образовательных услуг, вычет по ним получить нельзя[2]. Поскольку питание предоставляется в подавляющем большинстве школ и во всех детских садах, а штатные врачи есть почти в любом учреждении, работающем с детьми, на всякий случай лучше просить представителей учреждения специально помечать в квитанции, что оплата была ими получена именно за образовательные услуги.

Очень большая ошибка – указание в договоре или платежных документах только имени самого обучающегося (ребенка, брата или сестры налогоплательщика). Нельзя сказать, что применение вычета в таком случае становится совсем невозможным, но то, что его получение заметно усложняется, – очевидно. Вполне вероятно, что из-за такого спорного вычета придется судиться, и совершенно точно – предоставлять дополнительные документы. Поэтому в договор обязательно необходимо вписывать одного из родителей обучающегося (в случае, если вычет применяют родители). Впрочем, требований к документам, подтверждающим право на социальный вычет, в Налоговом кодексе нет, так что отсутствие такого упоминания напрямую не лишает налогоплательщика на использование вычета. Если же плательщик не указал свое имя, например, в платежных документах, можно подать вместе с декларацией заявление, в котором отметить, что налогоплательщик дал обучающемуся поручение самостоятельно внести выданные родителями (братом, сестрой) средства в счет оплаты обучения.

Как получить вычет. Правила оформления

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения. Для этого в инспекцию подается налоговая декларация (отдельное заявление на вычет не нужно). Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение, – это может быть платежный документ (квитанция, чек, платежное поручение, банковская выписка и т.п.), а также договор с образовательным учреждением. При применении вычета по учебе детей, подопечных или братьев-сестер инспекторы также требуют документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, или распоряжение о назначении опеки (попечительства). Подлинники предоставлять не обязательно, вполне достаточно копий (однако подлинники стоит иметь с собой, чтобы показать инспектору – в таком случае заверять предоставленные копии не понадобится).

Отдельный случай – это оплата обучения работодателем. Работник имеет право на вычет только в том случае, если он возместил расходы, понесенные работодателем, например, за счет зарплаты. Вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором работник фактически возместил такие расходы (а не за тот период, в котором организация перечислила сумму оплаты образовательному учреждению). Факт возмещения можно подтвердить соответствующей справкой работодателя.

Дополнительно в инспекции могут потребовать справку о доходах налогоплательщика (2-НДФЛ) и документ, подтверждающий статус образовательного учреждения. Напрямую Кодексом не установлена обязанность подавать эти документы в налоговую, однако во избежание конфликтов стоит заранее озаботиться их получением – благо, ничего сложного ни в одном, ни в другом случае нет.

[1] Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-109

[2] Письмо ФНС России от 09.02.2009 N 3-5-03/124@