Аналитика / Налогообложение / Идеи по экономии денег. Налог на прибыль

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль

ИДЕЯ № 1 ВВЕДЕНИЕ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПРИОБРЕТЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ МОЖНО НЕ ОТКЛАДЫВАТЬ ДО СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА ИДЕЯ № 2 ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ В БОЛЬШЕМ РАЗМЕРЕ МОЖНО СОСТАВИТЬ ДОПСОГЛАШЕНИЕ К ДОГОВОРУ
09.12.2008
«Учет. Налоги. Право»

ИДЕЯ № 1

ВВЕДЕНИЕ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПРИОБРЕТЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ МОЖНО НЕ ОТКЛАДЫВАТЬ ДО СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА

Со следующего года в три раза повышается максимальный размер амортизационной премии. Компания сможет единовременно учесть в составе расходов не 10, а 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств. Соответствующее правило будет прописано в пункте 9 статьи 258 Налогового кодекса. Эта норма вступит в силу с 1 января 2009 года.

Новые правила будут распространяться на те объекты, по которым амортизация стала начисляться с 1 января будущего года. Поэтому даже если основные средства компания купила в этом году и ввела в эксплуатацию в декабре, можно будет сразу же 30 процентов от первоначальной стоимости включить в расходы в январе. Как мы выяснили, именно такой точки зрения придерживаются специалисты отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России. Дело в том, что амортизационная премия включается в расходы в том периоде, на который приходится дата начала амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ). А раз амортизацию компания станет начислять в 2009 году, когда начнут действовать новые правила, то и амортизационную премию можно будет рассчитать по максимальному проценту.

Отметим, что в прошлом году, когда увеличивался порог первоначальной стоимости основных средств с 10 000 до 20 000 рублей, у чиновников был другой подход. Новые правила применялись к тем объектам, которые были именно введены в эксплуатацию с 1 января 2008 года (письмо Минфина России от 03.11.07 № 03-03-06/1/767). Однако, по словам чиновников, в отношении норм по амортизационной премии действует другое правило.

ИДЕЯ № 2

ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ В БОЛЬШЕМ РАЗМЕРЕ МОЖНО СОСТАВИТЬ ДОПСОГЛАШЕНИЕ К ДОГОВОРУ

Получение займов у дружественной компании обычно оформляли договором, в котором не предусмотрено изменение процентной ставки. В условиях, когда ставка рефинансирования постоянно снижалась, это позволяло экономить на налоге на прибыль. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, компания признавала проценты в налоговом учете в сумме, равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. При этом применялась ставка ЦБ РФ, действующая на дату привлечения денежных средств.

Сейчас, когда ставка ЦБ растет, выгоднее, чтобы в договоре, наоборот, было условие об изменении размера процентов. Оно позволит уменьшить налог на прибыль, поскольку ставку рефинансирования нужно будет брать на момент признания процентов в расходах.

Чтобы этим воспользоваться, достаточно заключить дополнительное соглашение об изменении ставки, пусть даже незначительном. С момента такого изменения можно будет применять ставку ЦБ, установленную на момент признания процентов. Это правило будет действовать, даже если в допсоглашении стороны договорятся в дальнейшем ставку не менять (письмо Минфина России от 05.02.08 № 03-03-06/1/80).