Аналитика / Налогообложение / Новогодние подарки и премии

Новогодние подарки и премии

Их можно вручить с налоговой экономией
09.12.2008
«Учет. Налоги. Право»

1. Подарки детям выгодно оформить как материальную помощь

Подарки детям работников списываются за счет прибыли компании, так как они не связаны с оплатой результатов труда. ЕСН такие подарки не облагаются (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но при безвозмездной передаче имущества дороже 100 рублей нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Чтобы избежать проблем с НДС, детские подарки можно провести как выплату материальной помощи сотрудникам, имеющим детей. Она оформляется приказом руководителя на основании заявления от каждого работника. Материальная помощь не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ), а также налог на доходы физлиц в пределах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

2. Подарки с логотипом - это рекламные расходы

Если подарки для контрагентов содержат логотип компании, то их вручение - это рекламные расходы (так считают инспекции на местах - см., например, письмо УНДС как с безвозмездной передачи имущества (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налог, уплаченный при покупке или изготовлении презентов, можно принять к вычету.

3. Есть два способа вручить новогодние презенты работникам

Есть два способа оформить новогодние подарки: ценный подарок за результаты труда (п. 1 ст. 191 ТК РФ) или подарок к праздничной дате. В обоих случаях необходимо оформить соответствующий приказ руководителя о поощрении. У него, кстати, есть две унифицированные формы - Т-11 и Т-11а (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). Подарок за результаты труда уменьшает прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ) и облагается ЕСН. Подарок к праздничной дате не уменьшает прибыль, но и не облагается единым социальным налогом. В любом случае с безвозмездной передачи имущества требуется заплатить налог на добавленную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

4. Как экономичнее провести премии: к Новому году или за выслугу лет

Премии, приуроченные к праздничным датам, не уменьшают базу по ЕСН. Можно оформить ежегодное поощрение работников как единовременную выплату за выслугу лет: она уменьшает налоговую базу по ЕСН (п. 10 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23.01.08 № 03-03-06/2/5). Правда, премия признается расходом лишь в том случае, когда закреплена в трудовом или коллективном договоре или положении об оплате труда. Отметим, что налог на доходы физических лиц удерживается с любых премий.