Аналитика / Налогообложение / Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и НДС

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и НДС

24.07.2008
Учет. Налоги. Право

ИДЕЯ № 1

КОМПАНИЯ СЭКОНОМИТ, ЕСЛИ УЧРЕДИТЕЛЬ ПРОДАСТ ЕЙ СВОЕ ИМУЩЕСТВО ВМЕСТО ТОГО, ЧТОБЫ ОТДАВАТЬ БЕСПЛАТНО

Если основное средство компания получила в собственность безвозмездно, то в его первоначальную стоимость войдет сумма, которая учтена во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса). Плюс расходы на доставку и доведение до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и акцизов. Это имущество компания сможет амортизировать, но только за исключением случаев, когда основное средство получено безвозмездно от учредителя, доля которого в уставном капитале компании составляет более 50 процентов. Ведь стоимость такого объекта не учитывается в доходах при исчислении налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Обойти этот запрет можно, прибегнув к следующему способу.

Учредитель безвозмездно выделяет своей организации деньги. И она на эти средства покупает у него имущество. Поскольку безвозмездно полученные денежные средства являются для компании собственными (письмо Минфина России от 23.01.08 № 03-03-05/2), то приобретенное на них основное средство можно амортизировать в налоговом учете (письмо Минфина России от 20.07.07 № 03-03-06/1/513). Отметим, что ранее специалисты Минфина придерживались противоположной точки зрения (письмо от 27.03.07 № 03-03-06/1/173). Но судебная практика в этом вопросе всегда на стороне компаний (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.08 № КА-А40/1240-08).

Что касается доходов учредителя - физического лица, полученных от продажи своего имущества, то он должен будет заплатить с них НДФЛ. При этом сможет уменьшить их на налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ).

ИДЕЯ № 2

ИМУЩЕСТВО, КУПЛЕННОЕ ДЛЯ РАБОТЫ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ И ЕНВД, ВЫГОДНЕЕ СНАЧАЛА НА СПЕЦРЕЖИМЕ НЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ

Когда компания приобретает основное средство, которое собирается задействовать и на общем режиме, и на «вмененке», некоторое время это имущество лучше не использовать на спецрежиме. При работе объекта только в рамках деятельности, облагаемой по общей системе, организация сможет, во-первых, в полном объеме применить амортизационную премию. А во-вторых, сразу принять к вычету всю сумму НДС. После того как компания начнет использовать имущество в необлагаемой деятельности, налог, конечно, восстановить придется (п. 3, 4 ст. 170 Налогового кодекса). Но сделать это нужно будет уже с остаточной стоимости имущества и в доле, которая приходится на деятельность, не облагаемую НДС в периоде восстановления.

Обосновать, почему компания не стала использовать основное средство сразу в двух видах деятельности, можно внутренними документами компании. В частности, приказом руководителя на закупку оборудования, в котором будет указана цель его приобретения и то, что оборудование будет использоваться в деятельности на общем режиме. Например, в цехе по ремонту гарантийных автомашин (этот вид деятельности на ЕНВД не переводится). Через какое-то время, например в связи с ростом заказов, компания может принять решение о переводе оборудования в общий цех, в котором проводят и гарантийный, и обычный ремонт транспорта (этот вид деятельности подпадает под «вмененный» налог).