Поправки в НК РФ законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ. НДФЛ и налог на прибыль. Обзор

НДФЛ

1

01.01.07 г.

ст.1 п.02

ст.214.1 п.1 пп. 2

ст.220 п.1 пп.1

при определении дохода от продажи ценных бумаг уменьшить налоговую базу можно только на сумму фактических расходов

НДФЛ

2

01.01.06 г.

ст.1 п.02

ст.214.1 п.1 пп.2

к расходам, учитываемым при продаже ценных бумаг, добавлен налог на наследование и дарение

НДФЛ

3

01.01.05 г.

ст.1 п.02

ст.214.1 п.1 пп.2

уточняет порядок определения расходов при конвертации акций – по первоначальным акциям.

НДФЛ

3

01.01.05 г.

ст.1 п.02

ст.214.1 п.1 пп.2

уточняет порядок определения расходов при получении акций реорганизуемых организаций – по первоначальным акциям.

НДФЛ

3

01.01.05 г.

ст.1 п.03

ст.220 п.1 пп.3

уточняет срок нахождения в собственности налогоплательщика акций (долей, паёв) реорганизуемых организаций.

НДФЛ

4

01.01.05 г.

ст.1 п.02

ст.214.1 п.3

при реализации долей и паев, полученных при реорганизации, их стоимость определяется по п.4-6 ст.277, при реализации права требования учитывать ст.279

НДФЛ

5

01.01.06 г.

ст.1 п.01

ст.212 п.2 пп.1, пп.2

уточнено, что кредитные средства – тоже заёмные

НП

1

01.01.02 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.05

не признаётся в составе расходов отрицательная курсовая разница по ценным бумагам, эмитированным в иностранной валюте

НП

1

01.01.06 г.

ст.1 п.21

ст.269 п.2

правила, принятые для задолженности перед владельцами 20% УК, распространены на все аффилированные лица

НП

1

01.01.06 г.

ст.1 п.26

ст.276 п.3

убытки выгодоприобретателя, связанные с договором доверительного управления, не признаются для целей налогообложения

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.05

ст.250 п.01

не облагается налогом доход от участия в других организациях, направленный на оплату дополнительно размещаемых акций

НП

2

01.01.02 г.

ст.1 п.05

ст.250 п.11

не облагается налогом положительная курсовая разница, полученная от переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.06

ст.251 п.1 пп.14

снято ограничение «некоммерческие организации» по получателям средств развития

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.06

ст.251 п.1 пп.32

новый подпункт исключает из налогооблагаемых доходов капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведённых арендатором

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.07

ст.252 п.2.1

новый пункт, при взносе в уставный капитал имущества (прав), имеющих денежную оценку, его стоимость определяется по данным налогового учета передающей стороны

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.08

ст.254 п.2

новый абзац: Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ

НП

2

01.01.02 г.

ст.7    

ст.254 п.7 пп.2

признаётся правомерным применение старых норм естественной убыли, (Постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814)

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.09

ст.255 п.13

к расходам на оплату труда во время отпусков добавлена оплата проезда

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.13

ст.259 п.01.1

разрешено включать в состав расходов периода до 10% вложений в ОС на дату начала амортизации (ст.272 п.3)

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.13

ст.259 п.02

утверждён срок начала начисления амортизации по капвложениям в арендованное имущество

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.13

ст.259 п.02

При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 (разрешение включать в расходы периода 10% вложений в ОС).

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.13

ст.259 п.14

порядок исчисления ОС, полученных как вклад в уставный капитал – срок, утв. предыдущим пользователем, за вычетом числа лет в эксплуатации

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.15

ст.262 п.2

уменьшен срок признания расходов на НИОКР (с 3 до 2 лет), снято 70% ограничение

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.1 пп.06

к расходам на охранную деятельность добавлены услуги вневедомственной охраны при ОВД

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.1 пп.10

если имущество по договору лизинга учитывается у лизингополучателя, то лизингодатель признаёт расходы на приобретение лизингового имущества

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.1 пп.30

расширен перечень принимаемых для налогообложения взносов международным организациям – добавлены взносы "и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации"

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.4

уточнены не нормируемые рекламные расходы – добавлено, что на расходы в ярмарках и т.п., где содержится информация о товарах, не только о работах, услугах

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.02

к внереализационным расходам добавили проценты, уплачиваемые в связи с реструктуризацией налогов и сборов

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.16

принимаются в составе расходов расходы на проведение собраний акционеров не только ежегодных

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.19.1

новый подпункт, скидки продавца признаются в составе расходов

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.20

ст.268

статья распространена на имущественные права

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.20

ст.268 п.1 пп.2.1

утверждён механизм признания в составе расходов стоимости реализуемых имущественных прав

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.21

ст.269 п.1

уточнения правил расчёта признаваемых для налогообложения процентов. В расходы по долговым обязательствам включена суммовая разница. Ставка рефинансирования признаётся на дату привлечения денежных средств, если договор не содержит условий об изменении ставки

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.23

ст.272 п.1 абз.2

дополнено, что если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.23

ст.272 п.3

утверждена дата признания в составе расходов до 10% вложений в ОС – дата начала амортизации

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.23

ст.272 п.8.1

новый пункт: «Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, указанные в пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей»

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.27

ст.277 п.1 пп.2

определён порядок признания для целей налогового учёта имущество, полученного в качестве взноса в уставный капитал – по документально подтверждённым расходам передающей стороны

НП

2

01.01.06 г.

ст.2

ст.283 п.2

в 2006 году убыток признаётся прошлых лет в размере 50% налоговой базы

НП

2

01.01.07 г.

ст.1 п.32

ст.283 п.2

снято количественное ограничение на перенос убытка прошлых лет (30% налоговой базы)

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.33

ст.284 п.4

дополнен перечень доходов, облагаемых по ставке 15% - некоторые виды госбумаг

НП

2

01.01.06 г.

ст.1 п.36

ст.288 п.2

новый абзац, по которому можно не производить распределение прибыли между обособленными подразделениями в пределах одного субъекта РФ. Выбрать одно подразделение, уведомить налоговиков, и платить через него

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.41

ст.318 п.2 пп.5

изменён порядок формирования незавершённого производства – открыт перечень прямых расходов. Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов на расходы периода, не оставляя НЗП.

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.42

ст.319 п.1

порядок формирования НЗП и стоимости готовой продукции устанавливается учётной политикой

НП

2

01.01.05 г.

ст.1 п.43

ст.320

полностью переписан порядок определения расходов по торговым операциям. Разрешено включать в стоимость товаров расходы на их приобретение.

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.04

ст.248 п.1

доход определяется на основании первичных и иных документов, подтверждающих его получение

НП

3

01.01.05 г.

ст.1 п.06

ст.251 п.1 пп.21

уточнено, что налогоплательщик – по налогам и сборам

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.07

ст.252 п.1

расходы могут быть подтверждены документами, составленными по правилам иностранных государств

НП

3

01.01.05 г.

ст.1 п.07

ст.252 п.2.1

расходы вновь созданных и реорганизуемых организаций как правопреемников – то, что не было признано в налоговом учёте реорганизуемого лица

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.08

ст.254 п.1 пп.3, 7

расширены понятие «спецодежда», содержание природоохранных ОС

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.08

ст.254 п.7 пп.3

уточнено понятие технологических потерь

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.09

ст.255 п.5

уточнено понятие спецодежды

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.10

ст.256 п.1

в состав амортизируемого имущества включены капитальные вложения в арендованные ОС

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.11

ст.257 п.1, 3

уточнено, какие налоги (НДС и акцизы) подлежат вычету или включению в расходы по особым правилам

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.12

ст.258 п.1

утверждён порядок начисления амортизации по капвложениям в арендованное имущество

НП

3

01.01.05 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.1 пп.01

помимо налогов и сборов теперь упоминаются таможенные пошлины и сборы

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.1 пп.48

расходы на содержание помещений общепита, обслуживающих трудовые коллективы, учитываются, если не были учтены по ст.275.1

НП

3

01.01.05 г.

ст.1 п.18

ст.266 п.1

сомнительная задолженность – в связи с реализацией

НП

3

01.01.05 г.

ст.1 п.20

ст.268 п.1 пп.2

в качестве расхода признаётся цена создания имущества (не только приобретения)

НП

3

01.01.05 г.

ст.1 п.22

ст.270 п.1

вместо "распределяемый доход" – "прибыль после налогообложения"

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.22

ст.270 п.5

расходы на модернизацию не включаются в расходы, как и на приобретение амортизируемого имущества

НП

3

01.01.06 г.

ст.1 п.23

ст.272 п.7 пп.10

расходы в виде стоимости долей, паёв, признаются на дату реализации долей, паёв

НП

4

01.01.02 г.

ст.2    

переходный период ввода гл.25, ст.10 110-ФЗ

По основным средствам, введенным в эксплуатацию налогоплательщиком в период до 31 января 1998 года….

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.05

ст.250 п.15

переформулирован пункт, касающийся резервов для ядерщиков

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.05

ст.250 п.21

уточнен порядок оценки стоимости остатков продукции СМИ – как готовая продукция

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.06

ст.251 п.1 пп.14

уточнение о грантах

НП

4

01.01.04 г.

ст.4    

ст.251, 291

имущество, относимое к средствам целевого финансирования

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.09

ст.255 п.12.1

новый пункт, введено ограничение на стоимость провоза багажа работников в районы Крайнего Севера

НП

4

через месяц

ст.1 п.10

ст.256 п.1

об амортизируемом имуществе по инвестиционным соглашениям в сфере коммунальных услуг, концессиях

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.14

ст.261 п.1

расширен перечень расходов на освоение природных ресурсов (переселение малых народов)

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.1 пп.38

уточнён перечень расходов организаций, использующих труд инвалидов

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.16

ст.264 п.1 пп.39.2

расходы на формирование резервов в целях социальной защиты инвалидов

НП

4

01.01.05 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.02

уточнено понятие доходности, установленной эмитентом (ссудодателем)

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.19

изменения по отчислениям в РОСТО

НП

4

01.01.05 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.19.2

новый подпункт, целевые отчисления от лотерей

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.19

ст.267.1

полностью новая статья. "Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов".

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.21

ст.269 п.4

уточнение по положительной разнице между процентами и предельными процентами для организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.22

ст.270 п.6

для банков

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.23

ст.272 п.6

уточнён порядок распределения расходов по обязательному у добровольному пенсионному страхованию - пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.24

ст.273 п.4

кассовый метод нельзя применять участникам договоров простого товарищества и доверительного управления

НП

4

01.01.02 г.

ст.3    

ст.274

налогообложение ОВГВЗ IV и V серий, курсовые разницы 1998 года

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.25

ст.275.1

уточнения по порядку признания расходов обслуживающих производств и хозяйств

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.26

ст.276 п.2

уточнены обязанности доверительного управляющего

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.27

ст.277 п.1 пп.4 - 6

новые. Порядок учёта имущества при реорганизации

НП

4

01.01.02 г., 01.01.05 г.

ст.1 п.29

ст.280 п. 3 - 6

прочие детали относительно порядка налогообложения операций с ценными бумагами

НП

4

01.01.02 г.

ст.1 п.29

ст.280 п.2

новый абзац: «Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения».

НП

4

01.01.02 г.

ст.1 п.29

ст.280 п.2

новый абзац: «При определении расходов по реализации (при ином выбытии) ценных бумаг цена приобретения ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте (включая расходы на ее приобретение), определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится».

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.30

ст.281

уточнён порядок налогообложения купонного дохода

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.31

ст.282

статья о сделках РЕПО переписана полностью

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.34

ст.286 п.5 пп.2

особенности налогообложения при реализации (выбытии) государственных и муниципальных ценных бумаг

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.35

ст.287 п.4

особенности налогообложения дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.37

ст.290

доходы банков

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.38

ст.291

расходы банков

НП

4

01.01.05 г.

ст.1 п.39

ст.309

иностранные организации

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.40

ст.315 п.2 пп.5

выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке не включается в доходы от реализации;

НП

4

01.01.05 г.

ст.1 п.44

ст.321

изменено название ведомства

НП

4

01.01.06 г.

ст.1 п.45

ст.321.1

Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

НП

4

01.01.05 г.

ст.1 п.46

ст.328

касается государственных и муниципальных ценных бумаг

НП

5

01.01.06 г.

ст.1 п.05

ст.250 п.20

термин «товарно-материальные ценности» заменён на «материально-производственные запасы», как в бухучёте

НП

5

01.01.06 г.

ст.1 п.06

ст.251 п.1 пп.4, 5

«вклад» вместо «взнос»

НП

5

01.01.06 г.

ст.1 п.07

ст.252 п.4

«затраты» вместо «расходы»

НП

5

01.01.06 г.

ст.1 п.08

ст.254 п.3, 5, 6, 7 пп.2

термин «товарно-материальные ценности» заменён на «материально-производственные запасы», как в бухучёте

НП

5

01.01.06 г.

ст.1 п.17

ст.265 п.1 пп.14

термин «товарно-материальные ценности» заменён на «материально-производственные запасы», как в бухучёте

НП

5

01.01.06 г.

ст.1 п.27

ст.277 п.1 пп.1

формулировка стала проще: «у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи)»

НП

5

01.01.06 г.

ст.1 п.27

ст.277 п.1 пп.2

формулировка стала проще: у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев)

НП

5

01.01.05 г.

ст.1 п.28

ст.278 п.3

слово «доход» заменено на «прибыль»