Практика применения части первой Налогового кодекса

Налоговики не вправе блокировать счет по надуманным основаниям

- Нашей организации безо всяких оснований заблокировали расчетный счет...

- И вы даже не знаете причину таких действий налоговой инспекции?

- Неофициальную причину мы знаем - мы не повысили заработную плату после посещения зарплатной комиссии.

- Вам должны были направить копию решения о приостановлении операций по счетам. Что указано в качестве оснований приостановления?

- В решении сказано, что мы не сдали отчетность.

- Значит, причина все-таки указана. А вы сдали декларацию, о которой идет речь в этом решении? И есть ли тому подтверждение?

- Да, есть отметка почты.

- Действия налогового органа в данном случае незаконны. Нарушена статья 76 Налогового кодекса. Предъявите в налоговую инспекцию документ, подтверждающий сдачу отчетности. И если через день после этого она не примет решение о разблокировке счетов, обжалуйте действия инспекторов в вышестоящий налоговый орган.

- Как это сделать?

- Копию решения о приостановлении операций, а также копию документа о представлении декларации приложите к письму, в котором вы просите разобраться и принять меры по предотвращению подобных ситуаций в будущем.

- А если это не подействует?

- Тогда пишите в ФНС России или Минфин России.

- Понимаете, от нас требуют увеличить заработную плату до средней по отрасли - 23 000 рублей. Но у нас таких зарплат быть не может в принципе!

- Кампания по легализации заработных плат не имеет никакого отношения к приостановлению операций по счетам.

Документы по вычетам могут требовать к любой декларации по НДС

- В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению. Скажите, пожалуйста, правомерно ли НДС, а не только те, что касаются вычетов?

- Должен сказать, что в ряде случаев налогоплательщик обязан прилагать к налоговой декларации подтверждающие документы. Возмещение НДС как раз один из таких случаев. Кроме того, камеральной проверки декларации, в которой заявлены налоговые вычеты.

- А как же пункт 8 статьи 88 кодекса, где говорится, что НДС?

- Очень сложно отделить документы, которые относятся только к подтверждению вычетов. Состав таких документов во многом определяется конкретной операцией реализации.

- Хорошо. А если в декларации стоит сумма НДС к уплате, в таком случае у нас могут истребовать документы для камеральной проверки?

- Инспекторы могут истребовать документы, подтверждающие вычеты, даже если в декларации стоит сумма к уплате.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На самом деле отделить документы о начислении НДС от документов, подтверждающих вычеты, вполне по силам любому инспектору. В первом случае это книга продаж и журнал выставленных счетов-фактур, а во втором, наоборот, книга покупок и журнал полученных счетов-фактур. Кроме того, пункт 8 статьи 88 Налогового кодекса не дает инспекторам права требовать документы, подтверждающие вычеты по «плюсовой» декларации. Это, между прочим, не опровергают и сами налоговики и ищут другие способы выявления неправомерных вычетов (см. «УНП» № 31, 2007, стр. 2 «"Подозрительные" декларации по НДС к уплате проверяют с пристрастием»). Поэтому, на наш взгляд, в ходе «камералок» налоговики не могут запрашивать документы о расчете НДС, а также документы по вычетам, если в декларации стоит сумма налога к уплате.

Зарплата и недоимка списываются со счета в календарной очередности

- Нашей организации заблокировали расчетный счет за то, что мы не сдали декларацию. Это случилось как раз перед днем выплаты заработной платы. Банк отказал в перечислении зарплаты на карточки сотрудников. Правомерны ли такие действия? В статье 76 Налогового кодекса сказано, что приостановление операций по счету не распространяется на первоочередные платежи.

- Вернее сказать - платежи, очередность исполнения которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Выдача заработной платы не имеет приоритета перед перечислением налогов. Поэтому банк поступил верно, отказав в выплате зарплаты.

- Почему же не имеет приоритета?

- Есть общее правило очередности списания платежей в случае недостаточности денег на расчетном счете. Данный вопрос регулируется законом о бюджете с учетом постановления Конституционного суда, которое было принято еще в 1997 году (Федеральный закон от 19.12.06 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», постановление Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П. - Примеч. ред.). В законе закреплен принцип календарной очередности для таких платежей, поэтому заработная плата не имеет приоритета перед налогами.

- А как же статья 855 Гражданского кодекса, где установлена очередность платежей и заработная плата предшествует уплате налогов?

- Данная статья Гражданского кодекса применяется как раз с учетом постановления Конституционного суда.

- Хорошо, а к оплате труда по исполнительным листам это тоже относится?

- Такие выплаты считаются первоочередными по отношению к уплате налогов, а потому они подлежат исполнению даже если приостановлены операции по счетам.

Спецрежим природу дивидендов не меняет

- У меня вопрос по определению дивидендов в смысле статьи 43 Налогового кодекса. Будут ли считаться дивидендами те выплаты, которые акционеры получают из чистой прибыли компании, находящейся на спецрежиме?

- Да, конечно. Ваша компания должна выполнять функции налогового агента и удерживать НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов своим акционерам.

«Даже если в декларации указан НДС к уплате, у компании могут истребовать документы, подтверждающие вычеты»

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий