Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 109 от 23.03.2005

Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 109 от 23.03.2005

Сегодня в выпуске: порядок доказывания вины налогоплательщика

28.03.2005

Эффективная защита налогоплательщиков

Эффективная защита налогоплательщиков

Рассылку подготовил и составил
Дмитрий Костальгин
23 марта 2005
Выпуск № 109

Новости

  • Открыт новый подфорум: Налоговая реформа и налоговая политика

    Это первый и единственный открытый форум, где каждый участник имеет возможность высказать свое отношение и предложения по налоговой реформе. На форуме обсуждаются и будут обсуждаться налоговые законопроекты, не только уже внесенные в Государственную Думу, но и готовящиеся к внесению.

    Этой весной государство озаботилось налоговым администрированием, в связи с чем готовятся различные изменения в НК РФ. Мы приглашаем всех тех, кому небезынтесресна налоговая сфера, присоединиться к дискуссии. В настоящий момент на форуме обсуждается законопроект о бесспорном взыскании штрафов и изменения в ст. 20, 40 НК РФ.

  • Новые статьи: “Изъян” первоначального взноса.
    Об использовании пробела в налоговом законодательстве, который позволяет сэкономить. // Журнал "Налоговые споры", №4, IV квартал 2004г.

    Не спешите платить пени и штрафы по ЕСН за неправильное применение вычетов
    Большинство налогоплательщиков единого социального налога, несвоевременно уплативших взносы на обязательное пенсионное страхование, были неприятно удивлены, когда получили материалы налоговых проверок по ЕСН за очередной расчетный или налоговый период.// Зинченко Лев. Начальник Налогового управления Департамента экономики и налоговой политики ФГУП «Росспиртпром». Специально для Банкир.Ру

Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

 Самая горячая тема недели сверхурочные за работу свыше 120 часов в год и ст. 255 НК РФ

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Эффективная защита налогоплательщиков

Статья 106 НК РФ признает налоговым правонарушением виновное противоправное деяние. То есть одним из обязательных условий привлечения налогоплательщика к ответственности является наличие вины. Статьи 108 НК РФ, 65, 200 АПК РФ возлагают доказывание вины на налоговые органы. При этом статья 111 НК РФ устанавливает обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. В связи с чем возникает вопрос, о порядке доказывания вины налогоплательщика. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 22 декабря 2004 года № А56-24647/04 предложил следующий алгоритм:

Цитата

Вывод суда первой инстанции об отсутствии у общества вины в совершении налоговых правонарушений нельзя признать правомерным.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, установлены пунктом 1 статьи 111 НК РФ. Перечень таких обстоятельств четко определен законом, носит исчерпывающий характер и не может толковаться расширительно. Названные обстоятельства не установлены судом и не подтверждаются материалами дела.

Установленные судом факты могут оцениваться судом лишь применительно к положениям статьи 112 НК РФ как смягчающие налоговую ответственность по спорам, связанным с взысканием налоговых санкций (глава 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, оспариваемое решение инспекции нельзя признать недействительным в связи с его несоответствием закону. Обоснованность размера налоговых санкций подтверждена инспекцией представленными доказательствами. Общество не оспаривает размер этих санкций.

Выводы

То есть суд предлагает следующий алгоритм доказывания вины: необходимо установить отсутствие обстоятельств, указанных в статье 111 НК РФ, что безусловно означает наличие вины налогоплательщика. Считаем, что такое применение норм не является правильным.

По логике ФАС СЗО в ситуации, когда у налогоплательщика истребовали по статье 93 НК РФ документы, которые изъяты правоохранительными органами, и налогоплательщик не предоставил их налоговому органу по этой причине, то налогоплательщика надо привлечь к ответственности. Хотя, очевидно, что здесь нет виновного деяния (статья 106 НК РФ). То есть даже если суд и установит отсутствие вины по обстоятельствам, не попадающим в перечень статьи 111 НК РФ, то не привлекать к ответственности суд не может ввиду отсутствия прямой нормы. Очевидно, что такое толкование не соответствует основным принципам применения юридической ответственности.

На наш взгляд, можно говорить о том, что перечень обстоятельств в статье 111 НК РФ является безусловным, то есть обязательным к применению всеми лицами, участвующими в процессе производства по делу о налоговом правонарушении, и судом .

Также не нужно забывать, что пункт 2 статьи 109 НК РФ указывает, что обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения является отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. Таким образом, можно говорить о том, что положения статьи 109 НК РФ является общими по отношению к нормам статьи 111 НК РФ, поэтому отсутствие обстоятельств, перечисленных в статье 111 НК РФ, не является безусловным и достаточным доказательством наличия вины налогоплательщика. Это означает, что налоговый орган должен привести иные аргументы и доказательства, в противном случае вина не может считаться доказанной.

Партнёры

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Введите ваш e-mail

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться