Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

Самая горячая тема недели Пресекательные сроки VS процедурные сроки в налоговом праве

• Универсализация ст. 47 со ст. 46 НК РФ. Валим решение о взыскании за счет имущества!!
• Экономически обоснованные расходы. дадим определения
• Камеральная проверка и транспортный налог
• УМНС по г. Москве про взносы за вход в ритейловые сети
• Есть ли реализация при инвестициях
• А может все-таки есть шанс завалить авансы по НДС ?
• А можно брать плату за выдачу счета-факутры ?
• А есть ответственность за выдачу счета-фактуры?
• возврат по 176 НК. Нужно ли заявление налогоплательщика ?
• 280 НК: формирование стоиомости ценной бумаги при взносе в УК
• Плата за ведение ссудного счета облагается НДС ?
• Пресекательные сроки VS процедурные сроки в налоговом праве
• Лизинговые платежи по не эксплуатируемому оборудованию
• Минфин: 03 счет не облагается налогом на имущество
• Арендатор и амортизация
• Можно ли вернуть переплату из казны одного субъекта, уплатив налог в другом?
• налог на имущество. проверка филиала
• Векселя&Имущественный вычет по НДФЛ
• Вексель третьего лица-товар?
• Практика по 169-О после 324-О
• ЕНДВ на рекламу и призмаборды. Задачка по геометрии
• Неустранимые противоречия. Глобальная тема о п. 7 ст. 3 НК РФ
• Оптимизация налога на прибыль. Законная схЭма.

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Эффективная защита налогоплательщиков

Статья 123 НК РФ предусматривает ответственность налогового агента за неправомерное неперечисление (невыполнение обязанности по удержанию) налога, подлежащего удержанию. Поскольку выплаты, из которых необходимо удержать налог, могут производить и филиалы организации, возникает вопрос о возможности привлечения к ответственности филиала по статье 123 НК РФ. В Постановлении ФАС Центрального округа от 25 ноября 2004 г. № А68-АП-177/14-04 рассматривалась именно такая ситуация - налоговый орган вынес Решение о привлечении к ответственности по статье 123 НК РФ в отношении филиала юридического лица. Суд отметил следующее:

Цитата:

Как усматривается из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка деятельности Богословского аграрного колледжа - филиала Российского университета дружбы народов (далее - филиал РУДН) по вопросам соблюдения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах за период с 01.01.2000 по 25.06.2003, по результатам которой составлен акт от 05.09.2003 N 40.

На основании указанного акта и материалов проверки налоговым органом принято Решение от 25.09.2003 N 15 о привлечении филиала РУДН к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц за 2001 - 2003 гг. в виде штрафа на сумму 74108,44 руб. Также филиалу РУДН предложено уплатить 370542,21 руб. налога и 207023,08 руб. пени.

Во исполнение решения Инспекцией направлены требования об уплате налогов и налоговой санкции от 25.09.2003 N 8-В и N 9-В соответственно, в которых филиалу РУДН предложено погасить имеющуюся задолженность.

Ввиду того что в добровольном порядке указанная в требовании сумма штрафных санкций уплачена не была, Инспекция обратилась в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Рассматривая спор по существу и отказывая в удовлетворении требований налогового органа, суд правомерно исходил из следующего.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 11 НК РФ для целей налогообложения организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

На основании п. 2 ст. 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Исходя из этого, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, однако не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Все юридически значимые действия должны проводиться налоговым органом только в отношении юридических лиц.

В силу ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Статьей 107 НК РФ установлено, что ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Из Решения Инспекции от 25.09.2003 N 15 следует, что к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ привлечен Богословский аграрный колледж - филиал ГУ "Российский университет дружбы народов".

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что Богословский аграрный колледж зарегистрирован в качестве филиала Российского университета дружбы народов согласно свидетельству муниципального образования Ясногорский район о государственной регистрации предприятия от 26.04.2002 N 614 серия Ф.

Следовательно, с учетом вышеуказанных положений налогового законодательства вывод суда о том, что ввиду неправильного определения налоговым органом субъекта налогового правонарушения филиал РУДН не может быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, является законным и обоснованным.

Выводы

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (пункт 1 статьи 24 НК РФ). Из данного определения следует, что налоговыми агентами могут быть только физические и юридические лица (статья 11 НК РФ). Соответственно, обособленные подразделения организации не могут являться налоговыми агентами. Учитывая изложенное, субъектом ответственности по статье 123 НК РФ может быть только юридическое или физическое лицо.

Таким образом, если налоговый орган вынес Решение о привлечении к ответственности по статье 123 НК РФ филиала юридического лица, то такое Решение является незаконным и может быть оспорено в арбитражном суде.

Партнёры

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Семинары (События)

Текущие семинары (события) отсутствуют. Если Вы хотите, чтобы мы разместили информацию о Вашем семинаре, пишете нам.