Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 107 от 16.03.2005

Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 107 от 16.03.2005

Сегодня в выпуске: с какого момента начисляются проценты за несвоевременное возмещение НДС

28.03.2005

Эффективная защита налогоплательщиков

16 марта 2005

Выпуск № 107

Важная информация:

"Налоговая реформа и налоговая политика"
В рамках форума "Налоговое право" открыт новый подфорум.

Это первый и единственный открытый форум, где каждый участник имеет возможность высказать свое отношение и предложения по налоговой реформе. На форуме обсуждаются и будут обсуждаться налоговые законопроекты, не только уже внесенные в Государственную Думу, но и готовящиеся к внесению. Это означает, что участники форума имеют возможность реально повлиять на проводимые налоговые реформы. Новый форум не является "площадкой для сотрясения воздуха", форумяне доказали свою профессионализм в борьбе с НДС-счетами. Так, материалы форума были использованы для конструктивной дискуссии с Правительством и Министерствами, подробнее об этом можете узнать здесь.

На форуме также будет обсуждаться и предложения, касающиеся налоговой политики РФ в целом, в частности введение новых или отмена некоторых налогов, пути улучшения администрирования.

Этой весной государство озаботилось налоговым администрированием, в связи с чем готовятся различные изменения в НК РФ. Мы приглашаем всех тех, кому небызинтесресна налоговая сфера, присоединиться к дискуссии. В настоящий момент на форуме обсуждается законопроект о бесспорном взыскании штрафов и изменения в ст. 20, 40 НК РФ.

Уважаемые подписчики, Мы рады сообщить, что теперь Вы сможете знакомиться с последними налоговыми новостями. Так же предоставлена возможность обсуждения новостей, для этого нужно зайти в новость и нажать "Обсудить" внизу страницы. Ознакомиться с новостями можно здесь.

Меню:


Форум
Аналитика

Обсуждения


Партнеры


Семинары


Налоговые книги


Рассылки:

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков


Интересные дискуссии на форуме "Налоговое право"

Самая горячая тема недели: Длящиеся налоговые правоотношения на примере НДФЛ и НПАДа

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Аналитика:

Уважаемые подписчики, Банкир.ру приглашает авторов для написания статей для раздела "Аналитика", в частности по налоговой тематике. Авторам выплачивается гонорар от 5 до 10 у.е. за 1000 знаков. Банкир.ру посещает за месяц более 200 000 уникальных посетителей, мало найдется печатных изданий, которые имеют такую аудиторию. Также каждый читатель имеет возможность высказать мнение по материалу автора, что практически невозможно в печатных СМИ. Свои материалы Вы можете отправлять руководителю пресс-службы Банкиру.ру Марине Корф или сюда с пометкой "для раздела Аналитика".

"Начисление НДС с поступающих сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств"new До сих пор налоговые органы упорно продолжают настаивать на том мнении, что в случае неисполнения стороной по договору своих обязательств и применения к ней штрафных санкций, с сумм полученных штрафных подлежит уплате налог на добавленную стоимость. // Михаил Аландаренко, юрист ООО «Михайлов и партнеры» (г. Москва). Специально для Банкир.Ру.

"Пробелы законодательства по вопросу уплаты НДС при реорганизации хозяйственных обществ" Автор рассматривает спорные вопросы налогообложения НДС при реорганизации, в частности по поводу момента определения налоговой базы и налоговых вычетов // специально для Банкир.ру - Виталий Данилин

"Налоговый учет у лизингодателя: проблема признания затрат на приобретение предмета лизинга при учете его на балансе лизингополучателя" Автор рассматривает порядок списания в расходы у лизингодателя стоимости предмета лизинга// специально для Банкир.ру - В.Л. Сарибекян, Ведущий эксперт налоговой практики ЗАО БДО Юникон

"Налоговая реформа: ловкость рук и никакого мошенничества" Автор анализирует поправки в НК РФ о бесспорном списании штрафов за налоговые правонарушения. Делается вывод, что государство в очередной раз решило сделать, как удобно именно государству, а не налогоплательщикам. В материале также приводится текст поправок. // специально для Банкир.ру - Дмитрий Костальгин.

Эффективная Защита налогоплательщиков

Меню:


Форум
Аналитика

Обсуждения


Партнеры


Семинары


Налоговые книги


Рассылки:

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков


1. Подавляющее большинство налогоплательщиков сталкивается с тем, что налоговые органы незаконно не возмещают НДС и делают это зачастую преднамеренно. Хотя законодатель предусмотрел специальную меру в виде начисления процентов за несвоевременное возмещение, налоговые органы это не останавливает. При этом налоговые органы пытаются доказать, что срок начисления процентов начинает течь с момента вступления в силу Решения суда, признавшего недействительным Решение налогового органа об отказе в возмещении или признавшего незаконным бездействие. Поскольку не все суды смогли самостоятельно разобраться с правильным применением норм ст. 176 НК РФ, за дело взялся Высший Арбитражный Суд, который в Постановлении от 21.12.2004 № 10848/04 отметил следующее:

"Общество с ограниченной ответственностью «Дивайс» (далее - общество)
обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 11 по Волгоградской области (далее -инспекция) об уплате 2 472 351 рубля 51 копейки процентов за просрочку возврата из бюджета налога на добавленную стоимость, вызванной неправомерным отказом инспекции в возмещении обществу путем возврата указанного налога, уплаченного поставщикам экспортированных товаров.

Решением суда первой инстанции от 14.04.2004 заявленное требование удовлетворено в полном объеме со ссылкой на положения статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Доводы инспекции о том, что проценты должны рассчитываться с момента вступления в силу ранее состоявшегося решения Арбитражного суда Волгоградской области от 08.01.2003 по другому делу (№ А12-15042/02-С38), которым удовлетворено требование о возврате из бюджета обществу сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам товаров, реализованных на экспорт, суд посчитал ошибочными, так как они противоречат статье 176 Кодекса. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 05.08.2004 решение изменил: заявленное требование удовлетворил частично, обязав инспекцию уплатить обществу 916 111 рублей 28 копеек процентов за счет средств федерального бюджета. В удовлетворении остальной части требования отказал.

Суд кассационной инстанции сделал вывод о том, что установленная статьей 176 Кодекса процедура возмещения путем зачета (возврата) суммы налога на добавленную стоимость и начисления процентов на эту сумму, если нарушены сроки ее возврата налогоплательщику, касается только тех случаев, когда налоговым органом принято решение о возмещении налога.

В рассматриваемом случае инспекцией было принято решение об отказе в возмещении сумм налога, в связи с чем оно было обжаловано налогоплательщиком в арбитражный суд. Поэтому, по мнению суда, сроком, с которого следует начислять проценты, является 08.02.2003 -дата вступления в силу ранее состоявшегося судебного акта Арбитражного суда Волгоградской области по делу № А12-15042/02-С38, которым признано недействительным решение инспекции об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость. Таким образом, сумма процентов, подлежащая зачислению на счет налогоплательщика, составляет 916 111 рублей 28 копеек.

В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2004 общество ссылается на неверное применение судом кассационной инстанции статьи 176 Кодекса.
Проверив обоснованность доводов, содержащихся в заявлении, отзыве на него и в выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующих в деле сторон, Президиум считает, что оспариваемое постановление суда кассационной инстанции подлежит отмене, решение суда первой инстанции - оставлению в силе по следующим основаниям.

Согласно положениям пункта 4 статьи 176 Кодекса возмещение путем возврата производится не позднее трех месяцев, считая со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, предусмотренных соответственно в пункте 6 статьи 164 и статье 165 Кодекса, которые являются подтверждением как права налогоплательщика на применение налоговой ставки ноль процентов, так и права на возмещение, предоставляемого в двух формах - зачета или возврата.

В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки ноль процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в
возмещении.

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки и пеней по налогу, недоимки и пеней по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, налоговый орган при наличии заявления налогоплательщика не позднее последнего дня 3-месячного срока принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в орган федерального
казначейства. Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в порядке, установленном пунктом 4 статьи 176 Кодекса. Максимальный срок может быть равен трем месяцам со дня подачи необходимых документов плюс восемь дней, максимально предусмотренных для получения казначейством решения инспекции о возврате налога на добавленную стоимость, плюс две недели, отведенные казначейству для перечисления соответствующих сумм на счет налогоплательщика.
При нарушении сроков, предусмотренных названной нормой, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае, как следует из материалов дела, возврат сумм налога на добавленную стоимость по экспортным поставкам был произведен с нарушением сроков, указанных в пункте 4 статьи 176 Кодекса.
При таких обстоятельствах ошибочным является вывод суда кассационной инстанции о начислении процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость с 08.02.2003 - даты вступления в законную силу решения Арбитражного суда Волгоградской области по делу А12-15042/02-С38 о признании недействительным решения инспекции об отказе в возмещении обществу налога на добавленную стоимость.

Поскольку оспариваемый судебный акт нарушает единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, он в соответствии с пунктом 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отмене.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 303, пунктом 5 части 1 статьи 305, статьей 306 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

постановил:
постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2004 по делу № А12-2538/04-с21 Арбитражного суда Волгоградской области отменить.
Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14.04.2004 оставить в силе."

Выводы:

Таким образом, проценты по пункту 4 статьи 176 НК РФ начисляются независимо от даты вступления в силу Решения суда признавшего недействительным Решение налогового органа об отказе в возмещении или признавшего незаконным бездействие налогового органа. Основанием для начисления процентов является факт неправомерного действия (бездействия) налогового органа.

Данный вывод также вытекает из компенсационной природы процентов, которые являются антиподом пени, которая, как указал КС РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. То есть государство компенсирует налогоплательщику потери, образовавшиеся в результате неправомерного использования государством средств, подлежащих перечислению налогоплательщику.

ВАС РФ отметил, что максимальный срок для возврата составляет три месяца со дня подачи необходимых документов плюс восемь дней, максимально предусмотренных для получения казначейством решения инспекции о возврате налога на добавленную стоимость, плюс две недели, отведенные казначейству для перечисления соответствующих сумм на счет налогоплательщика. На наш взгляд, такая позиция весьма спорна, так как пунктом 4 статьи 176 НК РФ прямо предусмотрено, что возмещение НДС производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Поэтому можно сделать вывод, что сроки, установлены для казначейства также должны укладываться в трехмесячный срок.

Данная проблема обсуждалась на форуме, принять участие в дискуссии можно здесь.


Уважаемые подписчики,

Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.

Рассылку подготовил и составил

Дмитрий Костальгин

Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей

Меню:


Форум


Аналитика


Обсуждения


Партнеры


Семинары


Налоговые книги



Рассылки:

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков










Меню:


Форум
Аналитика

Обсуждения


Партнеры


Семинары


Налоговые книги



Рассылки:

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков





Меню:


Форум
Аналитика

Обсуждения


Партнеры


Семинары


Налоговые книги



Рассылки:

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков


Партнеры:

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии ". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Подписаться на рассылку можно в ниже расположенной форме.

По вопросам размещения своей рекламы в нашей рассылке обращайтесь сюда.

Книжный магазин:

Эффективная защита налогоплательщика. (Профессиональный комментарий к НК РФ от Банкир.ру) на CD-ROM - цена: 1950.00 руб.

Это уникальное издание, аналогов которому еще не было в России. Уникальность комментария в том, что в нем рассмотрено около 200 спорных вопросов, реально возникающих при налогообложении предприятий. В каждой спорной ситуации Вы найдете решение проблемы, которое подтверждено судебной практикой. Цель данного издания - предоставить налогоплательщикам эффективный и удобный инструмент, который они смогут использовать в своей профессиональной и научной деятельности. Используя данный комментарий, Вы сможете оценить свои налоговые риски, снизить налоговое бремя, предотвратить нарушение своих прав на практике, осуществлять эффективное налоговое планирование

СЕМИНАРЫ

Если Вы хотите разместить информацию о своем семинаре, присылайте свою заявку сюда.

Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться