Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 101 от 10.03.2005

Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 101 от 10.03.2005

Сегодня в выпуске Вы узнаете, как правильно возвращать косвенные налоги

09.03.2005

 Эффективная защита налогоплательщиков

10 февраля 2005

Выпуск № 101

Важная информация:

Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на нашу рассылку "Просто о налогах и правосудии". В новом году в рассылке выйдут новые эксклюзивные материалы по налогообложению и проблемам правосудия. Уже скоро Вы сможете найти новый материал про злоупотребления налоговыми органами при проведении проверок.

 

 

 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары        


Налоговые книги


 Рассылки:          

 

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 


 

Интересные дискуссии на форуме "Налоговое право"

 

 Самая горячая тема недели: Когда применяют п. 5 ст. 171 НК РФ

      Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Аналитика:

 Уважаемые подписчики, Банкир.ру приглашает авторов для написания статей для раздела "Аналитика", в частности по налоговой тематике. Авторам  выплачивается гонорар от 5 до 10 у.е. за 1000 знаков. Банкир.ру посещает за месяц более 200 000 уникальных посетителей, мало найдется печатных изданий, которые имеют такую аудиторию. Также каждый читатель имеет возможность высказать мнение по материалу автора, что практически невозможно в печатных СМИ. Свои материалы Вы можете отправлять руководителю пресс-службы Банкиру.ру  Марине Корф или сюда с пометкой "для раздела Аналитика".

"Налоговая реформа: ловкость рук и никакого мошенничества"new Автор анализирует поправки в НК РФ о бесспорном списании штрафов за налоговые правонарушения. Делается вывод, что государство в очередной раз решило сделать, как удобно именно государству, а не налогоплательщикам. В материале также приводится тескт поправок. // специально для Банкир.ру - Дмитрий Костальгин.

"Взимание государственной пошлины с участников российского рынка ценных бумаг"new В материале подробно освещаются положения Главы НК РФ "государственная пошлина" в отношении операций с ценными бумагами// Д.А. Вавулин, журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации" 1, 2005.

О проекте закона «Об особой экономической зоне в Калининградской области»new Автор подробно анализирует порядок налогообложения в Калиниградской области. Материал очень интерес с точки зрения налогового планирования, так позволяет оценить налоговые последствия от использования особой экономической зоны. //  Кузичев С.Л. Специально для Банкир.ру 

База переходного периода. Как оспаривать проверки ?new Автор приводит подробную позицию о том, что налоговые органы не могут в 2005 году проверять базу переходного периода.// специально для Банкир.ру - Михаил Аландаренко, Юрист ООО «Михайлов и партнеры» (г. Москва)

Эффективная Защита налогоплательщиков

 

 

 

 

 

 

 

 

 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 

 

 1.  Возвращать косвенные налоги налогоплательщикам особенно трудно. Мало того, что Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.01.01 № 2-П, указал,  не признается за  налогоплательщиком право на возврат зачисленных в областной и местный бюджеты сумм налога с продаж, а также на их зачет в счет предстоящих платежей по этому налогу, поскольку сумма налога включалась ими в цену товара (работы, услуги) и фактически взималась не за счет их прибыли (результатов хозяйственной деятельности), а с покупателей (клиентов), т.е. фактических, но не юридических плательщиков налога. Но и налоговые органы придумывают различные причины для отказа, в частности, отказывают в возврате, если реализация проводилась за наличный расчет с использованием ККМ и на чеке сумма налога не выделялась. Правомерность такого подхода рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2004 года № А21-834/04-С1: 

"Индивидуальный предприниматель Митирев Сергей Владиславович обратился в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по городу Калининграду (далее - Инспекция) в виде уклонения от возврата 112457 рублей налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сроки, предусмотренные статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и об обязании налогового органа осуществить действия, необходимые для возврата этой суммы налога.

Решением от 15.06.04 суд удовлетворил данное заявление со ссылкой на положения статьи 78 НК РФ и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.06.03 N 11-П (далее - Постановление N 11-П), установив факт излишней уплаты предпринимателем названного налога.

Апелляционная инстанция постановлением от 18.08.04 оставила решение суда без изменения, отклонив доводы жалобы налогового органа.

В кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты и отказать в удовлетворении заявленных требований. По мнению налогового органа, "вывод суда о том, что отсутствие в кассовых чеках выделенного НДС свидетельствует о его невключении в стоимость товара", не соответствует пункту 1 статьи 154 и пункту 1 статьи 168 НК РФ. При этом Инспекция считает, что представленная Митиревым С.В. налоговая декларация, согласно которой 112457 рублей НДС подлежат уплате в бюджет, "подтверждает, что сумма налога была исчислена и уплачена предпринимателем не за счет собственных средств, а по правилам, установленным Налоговым кодексом, то есть фактически удержана с покупателей товара".

Представители сторон, в установленном порядке извещенных о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, поэтому жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы Инспекции, проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, установила следующее.

Согласно материалам дела 07.10.03 Митирев С.В., зарегистрированный в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (свидетельство от 17.11.2000 N 9307), обратился в Инспекцию с заявлением о возврате 112457 рублей НДС, излишне уплаченных им за 2001 год и 1-й квартал 2002 года платежными поручениями от 07.03.02 N 389, от 22.03.02 N 459 и от 15.04.02 N 614, со ссылкой на то, что постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.02.02 по делу N 2839, послужившее основанием для уплаты этой суммы налога, отменено по вновь открывшимся, а при новом рассмотрении дела 10.09.03 суд установил, что с момента государственной регистрации заявитель применял упрощенную систему налогообложения, "не являлся плательщиком НДС и этот порядок налогообложения в отношении него не должен действовать в течение четырех лет".

Поскольку налоговый орган не известил предпринимателя о результатах рассмотрения данного заявления и не принял в установленный статьей 78 НК РФ срок решение о возврате указанной суммы НДС, Митирев С.В. обратился в суд с заявлением о признании бездействия Инспекции незаконным и об обязании ее осуществить действия, необходимые для возврата излишне уплаченного НДС в сумме 112457 рублей, ссылаясь при этом на Постановление N 11, принятое Конституционным Судом Российской Федерации по жалобам ряда граждан, в том числе и Митирева С.В.

Кассационная инстанция считает, что суд правомерно решением от 18.06.04 обязал Инспекцию произвести в порядке статьи 78 НК РФ действия по возврату на расчетный счет предпринимателя 112457 рублей НДС, признав незаконным ее бездействие в виде уклонения от возврата излишне уплаченной суммы налога.

Действовавшая до принятия Постановления N 11-П правоприменительная практика исходила из такого правового регулирования, которое предусматривало обязанность индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачивать НДС. В связи с этим предприниматель Митирев С.В. уплатил платежными поручениями от 07.03.02 N 389, от 22.03.02 N 459 и от 15.04.02 N 614 НДС в сумме 122457 рублей за 2001 год и 1-й квартал 2002 года, представив 07.03.02 в Инспекцию налоговые декларации за указанный период, согласно которым названная сумма налога подлежала уплате в бюджет.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу суд установил, оценив представленные Митиревым С.В. доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), что 122457 рублей НДС, перечисленные платежными поручениями от 07.03.02 N 389, от 22.03.02 N 459 и от 15.04.02 N 614, уплачены предпринимателем за 2001 год и 1-й квартал 2002 года излишне и из собственных средств, поскольку в накладных на отпуск товаров за указанный период (а не в кассовых чеках, как указано в кассационной жалобе) "НДС не выделялся, в цену товара не включался и, соответственно, к предпринимателю не поступал". Вывод суда подтверждается имеющимися в деле допустимыми доказательствами: накладными, счетами-фактурами, платежными документами (том 1, листы дела 29 - 40, 63 - 151, том 2, листы дела 1 - 150, том 3, листы дела 6 - 22), достоверность которых налоговый орган не опроверг как в ходе судебного разбирательства, так и кассационного обжалования принятых по делу судебных актов. При этом следует отметить, что суд первой инстанции удовлетворил ходатайство Инспекции и отложил рассмотрение данного дела для проведения налоговым органом встречной проверки покупателей Митирева С.В. Согласно же части 5 статьи 200 АПК РФ именно налоговый орган должен доказывать законность его бездействия, оспариваемого в судебном порядке.

Несостоятельна и ссылка Инспекции на декларации предпринимателя по НДС за 2001 год и 1-й квартал 2002 года, представленные в налоговый орган только 7 марта 2002 года после уплаты части оспариваемой суммы НДС и в соответствии с действовавшей до Постановления N 11-П правоприменительной практикой.

Поскольку налоговый орган не оспаривает то обстоятельство, что не рассмотрел заявление Митирева С.В. от 07.10.03 о возврате излишне уплаченного налога (лист дела 6) в установленный статьей 78 НК РФ месячный срок, и не представил доказательства, опровергающие достоверность сведений, которые содержатся в представленных заявителем документах и свидетельствуют об уплате НДС из собственных средств предпринимателя, суд правомерно решением от 18.06.04 признал бездействие Инспекции незаконным, обязав ее на основании пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ возвратить предпринимателю 112457 рублей НДС в порядке статьи 78 НК РФ.

Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы Инспекции, доводы которой направлены на переоценку установленных судом фактических обстоятельств дела, что в силу статьи 286 АПК РФ не соответствует полномочиям кассации, а принятые по делу судебные акты считает законными и обоснованными."

 Выводы:

 

Таким образом, отсутствие в кассовом чеке выделенной суммы налога не являются основанием для утверждения о том, что в состав цены включен НДС. При этом налогоплательщик может предоставить дополнительные документы, опровергающие позицию налогового органа, например накладные, из которых будет видно, что НДС не выделялся при реализации. В данном случае налоговый орган обязан будет предоставить доказательства

В рассматриваемом случае претензии налоговых органов незаконны.

Если Вам интересна тема возврата косвенных налогов, приглашаем Вас поучаствовать в интересной дискуссии о том, всегда выделение и предъявление налога влечет переложение налогового бремени. 


 

 

 

Уважаемые подписчики, 

Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.

 Рассылку подготовил и составил

Дмитрий Костальгин

 

Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей

 

 

 Меню:                   


Форум             


Аналитика       


Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 









 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков





 Меню:                   


Форум             
Аналитика        

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 

Партнеры:

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии ". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Подписаться на рассылку можно в ниже расположенной форме.

 

По вопросам размещения своей рекламы в нашей рассылке обращайтесь сюда. 

 

Книжный магазин:

Эффективная защита налогоплательщика. (Профессиональный комментарий к НК РФ от Банкир.ру) на CD-ROM - цена: 1950.00 руб.

Это уникальное издание, аналогов которому еще не было в России. Уникальность комментария в том, что в нем рассмотрено около 200 спорных вопросов, реально возникающих при налогообложении предприятий. В каждой спорной ситуации Вы найдете решение проблемы, которое подтверждено судебной практикой. Цель данного издания - предоставить налогоплательщикам эффективный и удобный инструмент, который они смогут использовать в своей профессиональной и научной деятельности. Используя данный комментарий, Вы сможете оценить свои налоговые риски, снизить налоговое бремя, предотвратить нарушение своих прав на практике, осуществлять эффективное налоговое планирование

СЕМИНАРЫ

Текущие семинары отсутствуют

 

Если Вы хотите разместить информацию о своем семинаре, присылайте свою заявку сюда.

 

Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться