Аналитика / Налогообложение / Социальный вычет на лечение

Социальный вычет на лечение

Что необходимо знать о социальном налоговом вычете на лечение?
02.11.2016

Смотрим правила ст. 219 НК РФ

Как говорит подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета (уменьшение налогооблагаемой базы по Налогу на доходы физических лиц) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Рассмотрим на примере: Вы уплатили в 2015 году за свое лечение (лечение супруги, родителей, детей) сумму в размере 100 тыс. руб. (в результате предоставления вычета НДФЛ Ваша налоговая база по НДФЛ будет уменьшена на соответствующий размер расходов), 13% уплаченного НДФЛ от данной суммы Вам вернут в безналичном виде.

Условия и порядок получения вычета:

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей. То есть оплатить лечение для получения вычета необходимо за счет собственных средств.
Вычет предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов. То есть, оплачивая лечение в зарубежной клинике Вы не сможете претендовать на получение данного вычета.
Указанный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ). Указанный пункт не касается видов дорогостоящего лечения, виды которого утверждаются Правительством РФ. В подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ сказано, что по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. См. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201.

В пункте 2 ст. 219 НК РФ говорится о том, что указанный налоговый вычет предоставляется налоговым органом (декларация 3-НДФЛ), при обращении к нему по окончании того налогового периода, в котором осуществлены соответствующие расходы.

В то же время в норме сказано, что данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи.

То есть работник предоставляет своему работодателю (в случае получения вычета через налогового агента) заявление и уведомление о праве на получение данного вычета. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту.

В случае получения вычета через инспекцию, налог Вам должны вернуть в течение 4 месяцев (3 мес. идет камеральная налоговая проверка, и 1 мес. рассматривается заявление).

В п. 2 ст. 219 НК РФ отмечается, что если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социального налогового вычета, то он может обратиться в налоговый орган по окончании этого налогового периода.

То есть налогоплательщик имеет выбор: получить вычет в инспекции или получать его в течение года у работодателя.

Какие документы нужны для получения вычета?

Вычет на лечение себя:

- Копии документов на оплату медицинских услуг, на покупку медикаментов;

- Копия договора с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг;

- Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (см. Приказ Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 г. «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях»);

- Заполненная декларация по форме 3-НДФЛ (если вычет получаете через инспекцию);

- Справка 2-НДФЛ от работодателя (в указанном нами случае за 2015 год, год осуществления расходов);

- Заявление на возврат налога с указанием номера расчетного счета;

- Если в договоре нет ссылки на реквизиты лицензии медицинской организации, то необходимо представить также и копию данной лицензии.

Вычет на лечение родственника:

- Плюс ко всему и копии документов, подтверждающих родственные отношения.

Когда Вы подаете документы на вычет, имейте оригиналы документов при себе!

Напомним, что прежде чем предоставлять заявление о предоставлении вычета работодателю, необходимо получить подтверждение права на вычет у налогового органа. Для этого в инспекцию необходимо подать все те же документы, помимо заполненной декларации 3-НДФЛ.

Важно также то, что платёжные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на лечение, а не на лицо, за которое производилась оплата лечения.

Налогоплательщику необходимо учитывать указанные моменты.