Уплата аванса по УСН за 3 квартал 2016 года

Платить аванс нужно по месту нахождения компании даже тем, кто имеет обособленное подразделение, созданное в другом регионе, а предпринимателям – по месту своего проживания.

В платежках в поле КБК ставим 182 1 05 01011 01 1000 110, если объект обложения «доходы», и 182 1 05 01021 01 1000 110, если объект «доходы – расходы»

Предварительно рассчитаем аванс к уплате.

1. ОБЪЕКТ «ДОХОДЫ»

Формула расчета:

АВ3кв. = Б × Ст – В – АВ1кв. – АВ2кв.,

где:

• АВ3кв. – аванс за 3 квартал 2016 г.;
• Б – налоговая база;
• Ст – ставка упрощенного налога;
• В – вычет;
• АВ1кв.; АВ2кв., – авансы за 1 и 2 кварталы 2016 г.

В налоговую базу (Б) нужно включить доходы, признаваемые кассовым методом, от реализации товаров (собственных и приобретенных), работ (собственного производства), услуг (собственных), имущества, имущественных прав. Сюда же относят внереализационные доходы (ст.249, 250 НК, по ст.251 НК – не учитывают). Деньги в виде полученной предоплаты считаются имуществом и тоже включаются в базу.

Ставку уточняем в местном законодательном акте. В зависимости от вида деятельности и региона ставки разнятся от 6% до 1%.

Вычет по УСН «доходы» в общем случае состоит из:

• взносов в ФСС (включая травматизм), ФФОМС и ПФР, уплаченных за 9 месяцев 2016 г., в том числе начисленных за предыдущие периоды (например, за 4 кв.2015 г.);
• взносов по договорам добровольного страхования сотрудников;
• больничных за счет организации, без НДФЛ и доплат.

Работодатели – компании и ИП с работниками – не могут снижать налог (авансовый платеж) более чем на 50%. ИП без персонала уменьшают платеж без ограничений, вплоть до обнуления.

Для торговых организаций введен еще один вид вычета – на сумму уплаченных в отчетном периоде сумм торгового сбора. Данный вычет не лимитирован.

Пример

ООО «Визит» зарегистрировано в Москве, здесь же ведет торговую деятельность через магазин. Применяет УСН «доходы», ставка в Москве – 6%. Платит торговый сбор на основании уведомления.

Показатели ООО за 9 месяцев 2016 г. такие:

• доходы – 2 210 500 руб.;
• страховых взносов уплачено – 67 000 руб.;
• больничных выплачено –7 200 руб.;
• уплачен торговый сбор – 25 800 руб.;
• отправлено в бюджет авансовых платежей за 1 и 2 кв. 2016 г. – 35 000 руб.

Определимся с вычетами: половина авансового платежа, на которую разрешено уменьшать взносы и больничные, составляет 66 315 руб. (2 210 500 руб. × 6% / 2). Так как сумма страховых взносов и больничных равна 74 200 руб.(67 000 руб. + 7 200 руб.), что больше 50% аванса, то лимитированная часть вычета составит половину аванса – 66 315 руб.

Всего же вычет (В) вместе с торговым сбором равен 92 115 руб. (66 315 руб. + 25 800 руб.).

Найдем аванс по УСН за 3 квартал 2016 года:

2 210 500 руб. × 6% – 92 115 руб. – 35 000 руб. = 5 515 руб.

Пример для ИП

Предприниматель Туманов П.П. работает в Москве без наемного персонала на УСН «доходы». Показатели ИП за 9 месяцев 2016 г. следующие:

• доходы – 740 500 руб.;
• страховых взносов уплачено в ПФР – 14 517,36 руб.(6 204 руб. × 26% × 9 мес.);
• страховых взносов уплачено в ФФОМС – 2 847,64 руб. (6 204 руб. × 5,1% × 9 мес.);
• уплату допвзносов с дохода свыше 300 000 руб. Туманов П.П. отложил на 2017 год;
• отправлено в бюджет авансовых платежей за 1 и 2 кв. 2016 г. – 24 000 руб.

Посчитаем, сколько предприниматель должен доплатить в бюджет по итогам 3 квартала:

740 500 руб. × 6% – (14 517,36 руб. + 2 847,64 руб.) – 24 000 руб. = 3 065 руб.

2. ОБЪЕКТ «ДОХОДЫ – РАСХОДЫ»

Формула расчета простая:

АВ3кв. = Б × Ст – АВ1кв. – АВ2кв.,

где:

• АВ3кв. – аванс за 3 квартал 2016 г.;
• Б – налоговая база;
• Ст – ставка упрощенного налога;
• АВ1кв.; АВ2кв., – авансы за 1 и 2 кварталы 2016 г.

Налоговой базой (Б) в этом случае будет разница между доходами и расходами. Как определять доходы – см. выше. Остановимся на расходах. Здесь упрощенцы сильно ограничены в правах. Закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК), часто становится помехой для перехода на данный спецрежим. Достаточно привести пример с дорожным сбором, который компаниям на ОСН чиновники разрешили учитывать в расходах еще в начале 2016 года, выпустив разъяснения. Упрощенцы же не могут себе этого позволить, пока не поправят Налоговый Кодекс.

Итак, расходы должны быть поименованы в упомянутом перечне, додумывать самостоятельно нельзя.

Ставку берем ту, что установлена региональными властями. Диапазон по регионам – от 5% до 15%.

Пример

ООО «Полянка» отработала 9 месяцев 2016 г. со следующими итогами:

• доходы – 2 560 000 руб.;
• расходы – 1 390 000 руб.;
• перечислено в бюджет авансов по УСН за 1 и 2 кв.2016 г. – 73 000 руб.
• ставка УСН по деятельности – 10%.

Аванс по УСН за 3 квартал 2016 г. ООО «Полянка» заплатит в следующем размере:

(2 560 000 руб. – 1 390 000 руб.) × 10% – 73 000 руб. = 44 000 руб. 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий