Аналитика / Налогообложение / Книга учета для ИП на УСН 15 процентов: образец заполнения за 2016 год

Книга учета для ИП на УСН 15 процентов: образец заполнения за 2016 год

Предприниматели на УСН, в отличие от организаций на УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, однако налоговый учет для них обязателен (ст.346.24 НК). Главным налоговым регистром на упрощенке является КУДиР – Книга учета доходов и расходов. Действующая в 2016 году форма Книги утверждена приказом Минфина от 22.10.12 г. №135н.
16.06.2016

На схеме показано, как должна быть заполнена Книга доходов и расходов для ИП на УСН 15%.

Книгу заводят на каждый год новую. Ставить какие-либо отметки в налоговой инспекции ни в начале года, ни по окончании не нужно.

Разделы Книги заполняют в хронологическом порядке на основании оправдательных документов, которыми оформляют хозяйственные операции (первички). Допустимо ведение как на бумаге, так и в электронном виде. Электронную КУДиР ежеквартально нужно выводить на бумажный носитель, но это правило редко кто соблюдает. Обычно книгу отправляют на распечатку по итогам налогового периода, то есть по окончании года.

Ошибки в бумажном или распечатанном варианте исправляют следующим образом:

зачеркивают неверную запись;
вносят исправление, рядом – «Исправленному верить»;
ниже ставят дату исправления, фамилию, инициалы, подпись предпринимателя, печать (при наличии).

Отсутствие КУДиР является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и грозит предпринимателю штрафами, в соответствии со статьей 120 Налогового Кодекса:

10 000 руб. – если Книгу не вели в течение года;
30 000 руб. – если Книгу не вели более 1 года;
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. – если инспектора выявят занижение налоговой базы.

Пример заполнения КУДиР для ИП на УСН со ставкой 15%

Индивидуальный предприниматель Белкин Н.Н. осуществляет оптовую торговлю запчастями. 26 мая 2016 года он получил у своего поставщика партию запчастей на сумму 224 000 руб., в том числе НДС – 34 169 руб. Оплату поставщику ИП Белкин отправил 3 июня 2016 года платежным поручением №59.

Ранее, 1 июня, предприниматель получил аванс от покупателя под предстоящую отгрузку в размере 130 000 руб. Саму отгрузку партии он осуществил по накладной № 85 от 6 июня на общую сумму 280 000 руб. Окончательный расчет от покупателя в размере 150 000 руб. получен 7 июня 2016 года.

10 июня платежным поручением №68 в соответствии с договором аренды помещения арендодателю перечислена плата за май в размере 9 000 руб.

№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
<...>
72	01.06.2016 № 124	Получен аванс под предстоящую поставку	130 000	—
<...>
83	06.06.2016 № 85; 03.06.2016 №59	Реализация товаров покупателю. Списана покупная стоимость реализованных товаров	—	189 831
84	06.06.2016 № 85; 03.06.2016 №59	Реализация товаров покупателю. Списана покупная стоимость реализованных товаров (НДС)	—	34 169
85	07.06.2016 № 125	Реализация товаров покупателю	150 000	—
<...>
91	10.06.2016 № 68	Перечислена арендная плата за май 2016 г. Списаны расходы	—	9000
<...>