Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Изменение сроков уплаты налогов и сборов

Изменение сроков уплаты налогов и сборов

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Такая обязанность установлена Конституцией РФ, дублируется в НК РФ. В то же время за налогоплательщиками закреплено право на получение рассрочки (отсрочки) по уплате налогов (сборов) в порядке, установленном НК РФ (подп. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ). Каков порядок изменения сроков уплаты налогов, посмотрим ниже (Глава 9 НК РФ).

12.04.2016

Изменение сроков уплаты налогов и сборов – перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ). Он предоставляется в форме рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ). В России действует заявительный порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита (п. 3.1 ст. 61 НК РФ).

Куда подавать заявление о реализации права на перенос сроков и кто будет решать о предоставлении такого переноса? Для этого надо ознакомиться со ст. 63 НК РФ. Для разных налогов и сборов это будут разные государственные органы.

По федеральным налогам и сборам – ФНС России, за исключением нижеперечисленных случаев;

По региональным и местным налогам – территориальные налоговые органы по месту нахождения (жительства) заявителя, по согласованию с финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований;

По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза – Федеральная Таможенная служба РФ или уполномоченные ею таможенные органы;

По государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;

По НДФЛ (для физических лиц не ИП) – налоговые органы по месту жительства этих лиц (в части налога, зачисляемого в региональные и местные бюджеты), по согласованию с финансовыми органами субъектов или муниципальных образований;

По налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита - органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ.

Основания, порядок и сроки

Рассрочка, отсрочка может быть предоставлена плательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка (п. 2 ст. 64 НК РФ). Необходимо наличие хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредставление (несвоевременное представление) бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством РФ заинтересованному лицу;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер. Перечень таких видов деятельности закреплен в Постановлении Правительства РФ от 06.04.1999 г. № 382.

6) основания, установленные законодательством Таможенного Союза и законодательством о таможенном деле в РФ.

В отдельных случаях для плательщика действуют отдельные ограничения и условия. См. п. 2.1, 4 ст. 64 НК РФ (например, начисление процентов на сумму задолженности, предоставление рассрочки на сумму, не превышающую размер чистых активов заявителя).

Заявление необходимо подать в уполномоченный орган, а копию его отправить в налоговый орган по месту учета плательщика. К заявлению надо приложить некоторые документы: их перечень содержится в п. 5, 5.1, 5.3 ст. 64 НК РФ. Например, это справка налогового органа по месту учета заявителя о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; справка налогового органа по месту учета заявителя, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках. Это делается для оценки имущественного состояния плательщика.

На принятие решения у уполномоченного органа есть 30 дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 64 НК РФ). Отказ в предоставлении рассрочки (отсрочки) должен быть мотивированным (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Срок, на который предоставляется рассрочка (отсрочка) составляет не более одного года, в отношении федеральных налогов, зачисляемых в федеральный бюджет – не более трех лет (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Законы субъектов РФ и акты муниципальных властей могут предусматривать дополнительные основания и условия предоставления рассрочки (отсрочки).

Стоит учитывать, что в определенных случаях срок исполнения обязанности по уплате налога (сбора) изменен быть не может! К таким случаям относится:

- возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

- имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

- в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в ст. 63 НК РФ, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора (см. ст. 62 НК РФ).

Порядок и последствия прекращения действия рассрочки (отсрочки) установлены в ст. 68 НК РФ.

Инвестиционный налоговый кредит

Другой формой переноса срока уплаты налога является инвестиционный налоговый кредит. Для его получения действует другой порядок, основания и сроки. Он представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Срок ИНК составляет от одного года до пяти лет (в отдельном случае, до десяти лет). Советуем более подробно ознакомиться с данной разновидностью переноса срока уплаты налога в ст. 66-68 НК РФ.

 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться