Какие документы нужно сдавать в составе налоговой отчетности

Налогоплательщики, помимо бухгалтерской отчетности, предоставляемой на основании Федерального Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», обязаны представлять налоговую отчетность. Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Иными словами, если хозяйствующий субъект не является плательщиком того или иного налога (например, налога на прибыль, в случае применения упрощенной системы налогообложения), то и представлять декларацию по нему он не должен (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Если субъект (налогоплательщик) не осуществляет денежных операций по расчетному счету, то он может представить единую (упрощенную налоговую декларацию) (п. 2 ст. 80 НК РФ). Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 г. № 62н.

Кроме налоговой декларации НК РФ называет другие документы, которые должны быть предоставлены налогоплательщиком, в определенных НК РФ случаях. Речь идет о расчете авансового платежа, расчете сбора, расчете налогового агента, расчете удержанных и исчисленных налоговым агентом сумм НДФЛ (ст. 80 НК РФ).

Обязанность представлять налоговые декларации и другие документы предусмотрена отдельными главами НК РФ, посмотрим на отдельные положения НК РФ.

НДС (Глава 21 НК РФ).

В составе документации, предоставляемой плательщиками НДС можно назвать:

- налоговая декларация (п. 5 ст. 174 НК РФ);

- счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ);

- книги покупок и книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ);

- журнал учета полученных (выставленных) счетов-фактур, в случаях, определенных Главой 21 НК РФ (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Акцизы (Глава 22 НК РФ)

- налоговые декларации (п. 5 ст. 204 НК РФ);

- копия платежного документа, подтверждающего уплату авансового платежа;

- копия выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

- извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме (п. 7 ст. 204 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

 Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) для следующих субъектов права:

- физические лица – индивидуальные предприниматели;

- нотариусы;

- адвокаты;

- лица, занимающиеся частной практикой. По суммам доходов, полученных от занятия вышеперечисленной деятельностью;

- другие субъекты (ст. 227, 227.1, 228 НК РФ).

Справка 2-НДФЛ (сведения о доходах налогоплательщиков, суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов, представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом)(п. 2 ст. 230 НК РФ).

С 1 января 2016 года налоговая отчетность агентов пополнится формой 6-НДФЛ. Федеральным законом от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» введена обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ. Смотрите Приказ ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Напомним, что физические лица - ИП, нотариусы, адвокаты обязаны вести книги учета доходов/расходов, на основании которых указанные лица исчисляют налог (п. 2 ст. 54 НК РФ). Порядок ведения такой книги утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430. Она не сдается в составе налоговой отчетности, но может быть запрошена налоговым органом (это касается и книги учета доходов/расходов, которую ведут субъекты УСН).

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

- Налоговые декларации по итогам налогового периода (ст. 289 НК РФ)

- Налоговые декларации по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 289 НК РФ)

- Налоговый расчет для организаций-налоговых агентов, выплачивающих дивиденды (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Водный налог (Глава 25.2 НК РФ)

- Налоговая декларация (ст. 333.15 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ)

- Налоговая декларация (ст. 346.23 НК РФ). Обратите внимание, налоговая декларация представляется субъектами УСН не только по итогам налогового периода, но и при прекращении деятельности на УСН, а также при утрате права на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Мы остановились на основных налогах, советуем смотреть II Ч. НК РФ, в части остальных налогов и сборов.

 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий